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2014注冊稅務師考試《稅法一》預習：稅務規章
第一章 稅法基本原理
知識點二十、稅務規章——僅指部門規章
1.稅務規章的權限范圍
（1）屬于法律、法規決定的事項，三個要點：
①只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章，否則，不得以稅務規章的形式予以規定，除非得到國務院的明確授權；
②制定稅務規章的目的是執行法律和國務院的行政法規、決定、命令，而不能另行創設法律和國務院的行政法規、決定、命令所沒有規定的內容；
③稅務規章原則上不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容。
（2）對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規。
條件尚不成熟，可出臺聯合規章，單獨制定無效。
2.稅務規章的制定程序
【提示】特別注意第四項：審議通過的稅務規章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規章文本為標準文本。
3.稅務規章的適用與監督
（1）稅務規章的施行時間：稅務規章一般應當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實施。
（2）稅務規章的解釋
稅務規章由國家稅務總局負責解釋。稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力。
（3）稅務規章的適用。3項適用規則：
一是稅務規章的效力低于法律、行政法規；
二是稅務規章之間對同一事項都作出過規定，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定，新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定；
三是稅務規章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規定除外。
（4）稅務規章的沖突裁決機制：
①稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規的，稅務規章就不再適用；認為應當適用稅務規章的，應當提請全國人大常委會裁決。
②稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。
（5）稅務規章的監督
①國務院有權改變或撤銷稅務規章
②人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以“參照”適用，對不適當的稅務規章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用。
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