2014注冊稅務師考試《稅法一》學習筆記：稅收立法

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2013/10/18 09:07:24　字體：大小

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為了方便備戰2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

　　稅收立法

　　（一）稅收立法的概念

　　稅收立法是指國家機關依照其職權范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規范的活動。稅收立法是國家整個立法的組成部分，可作廣義和狹義的劃分。

　　對廣義的立法要有四句關鍵話的理解。

　　第一，立法主體包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等。

　　第二，稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題。劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定。

　　第三，稅收立法必須經過法定程序。

　　第四，制定稅法是稅收立法的重要部分，修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分。

　　（二）稅收立法權及稅收法律、法規的創制程序

　　稅收立法權有五種類型：國家立法權；專屬立法權；委托立法權；行政立法權；地方立法權。

　　在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定。

廣義稅法	立法機關	舉例	備注
稅收法律	全國人大及其常委會（國家最高權利機關）	《企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》、《關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收條例的決定》	國家主席簽署主席令公布

廣義稅法	立法機關	舉例	備注
稅收行政法規（是我國目前稅收立法的主要形式）	國務院（國家最高行政機關）	《個人所得稅法實施條例》、《企業所得稅法實施條例》、《稅收征管法實施細則》、《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《營業稅暫行條例》等等	總理簽署國務院令公布實施
稅收地方法規	地方人大及常委會（地方立法機關）	除少數民族地區、經濟特區根據規定制定了部分稅收法規之外，一般地方稅收立法權僅限于個別小稅種的取舍權和制定具體實施辦法
具有法律效力的稅法解釋	全國人大及常委會、高法、高檢	稅收立法解釋、稅收司法解釋
稅務部門規章	國務院稅務主管部門	國家稅務總局發布的第一部稅收規章是2002年3月實施的《稅務部門規章制定實施辦法》	在職則權限內制定