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注冊稅務師知識點分享：一般納稅人納稅輔導期管理
為了方便備戰2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
| 適用范圍 | 新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業 | 國家稅務總局規定的其他一般納稅人 | |
| 指注冊資金在80萬元以下（含80萬元）、職工人數在10人以下（含10人）的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外 | 是指具有下列情形之一者： ①增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的； ②騙取出口退稅的； ③虛開增值稅扣稅憑證的； ④國家稅務總局規定的其他情形 |
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| 納稅輔導期限 | 3個月 納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的當月起執行 |
6個月 納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的次月起執行 |
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| 進項稅額的抵扣 | 輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅 | ||
| 發售專用發票 | 領購專用發票的最高開票限額不得超過10萬元 | 專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定 | |
| 輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，每次發售專用發票數量不得超過25份。輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額 | |||
| 預繳增值稅 | ①輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的,應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅； ②按規定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅； ③輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人 |
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| 納稅輔導期的結束與重新開始 | 輔導期考察：是否存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為 未發現問題的：期滿的次月轉為正式一般納稅人，制作送達《稅務事項通知書》； 發現問題的：期滿的次月起重新實行納稅輔導期管理，制作送達《稅務事項通知書》 |
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