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稅務師《稅法二》易錯題專家點評：企業所得稅（7.23）
【練習日期】2016年7月23日
下列關于居民企業實行股權激勵計劃的企業所得稅處理中，錯誤的是（ ）。
A. 在等待期內會計上確認的相關成本費用，不得在對應年度計算扣除
B. 可行權后，企業可以根據股票實際行權時的公允價格與實際行權支付價格的差額及數量，計算確定稅前扣除額
C. 股票實際行權時的公允價格，以該股票實際行權日的前一個交易日的收盤價格確定
D. 股權激勵實行發生包括限制性股票、股票期權以及其他法律法規規定的方式
【正確答案】C
【答案解析】股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定。
【點評】本題的正確率是57.62%，本題主要考查的是居民企業實行股權激勵計劃的企業所得稅處理問題，重點掌握是以實際行權日該股權的收盤價確定其公允價值。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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