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2016年稅務師《稅法一》知識點：視同銷售行為
對視同銷售貨物行為的征稅規定
（一）將貨物交付他人代銷；
政策要點：（1）納稅義務發生時間
（2）計稅銷售額
（二）銷售代銷貨物；
政策要點：（1）計稅銷售額
（2）收取的手續費，屬于營業稅收入
代銷業務中雙方關系的圖示：
（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其它機構用于銷售（關注條件），但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；
（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（六）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
（七）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（八）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
視同銷售的重點——貨物視同銷售（四）—（八）項視同銷售共同點：
1.均沒有貨款結算，計稅銷售額必須按規定的順序確定；
2.涉及的購進貨物的進項稅額，符合規定可以抵扣。
（四）—（八）項視同銷售不同點：
購買的貨物用途不同，處理也不同。
增值稅的視同銷售業務與企業所得稅關系
（以自產貨物為例）：
| 項目 | ①總分機構，在建工程 | ②贈送他人 | ③投資，分配，職工福利 |
| 增值稅 所得稅 會計 |
銷項稅 × × |
銷項稅 視同銷售 × |
銷項稅 視同銷售 確認收入 |
【計稅依據】售價（本企業售價，其他納稅人售價）→組價
（九）視同應稅服務：
單位和個體工商戶向其他單位或個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或以社會公眾為對象的除外。
（十）其他。
視同銷售貨物和視同應稅服務的異同：
相同處理：均規定計算銷售額征收增值稅
不同理解：（1）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位提供應稅服務；（2）自產貨物作為職工福利。
注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），轉載請注明出處！
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