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2016年稅務師《稅法一》專家點評：進項稅額（3.28）
【錯題點評】2016年3月28日
某食品公司為增值稅一般納稅人，主要生產銷售奶油。2015年5月從農場購進鮮奶40000斤，取得符合規定的收購憑證上注明價款200000元；該食品公司生產領用部分鮮奶用于生產奶油，本月銷售奶油20000斤，賬簿上反映其主營業務成本為180000元。已知：鮮奶耗用率為60%。則按照成本法計算，該公司本月允許抵扣的鮮奶的進項稅額為（ ）元。
A. 26000
B. 15692.31
C. 13000
D. 12424.78
【正確答案】 B
【答案解析】 當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝180000×60%×17%÷（1＋17%）＝15692.31（元）
【專家點評】本題目正確率47.62%。本題屬于計算性選擇題，主要考核的是農產品核定扣除的公式，只要記住公式這個問題就迎刃而解了，另外需要注意的細節是這里的扣除率是指銷售貨物的適用稅率，學習過程中要注意細節問題的考查。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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