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2015年注稅考試《財務與會計》練習題：追溯重述法
2014年的注冊稅務師考試已經結束，為了幫助廣大學員備戰2015年CTA考試，正保會計網校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助！
單項選擇題
乙公司于2006年12月1日購入一臺不需安裝的管理用設備并投入使用。該設備入賬價值為800萬元，應采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊，但是企業采用年數總和法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為零。假設公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，2008年初采用追溯重述法時計算的累積影響數為（ ）萬元。
A、40
B、-80
C、53.2
D、-40
【正確答案】D
【答案解析】對于發現的前期重大會計差錯更正的所得稅影響，會計與稅法規定不一致，需要調整遞延所得稅。在采用追溯重述法時計算的累積影響數=（正確處理下固定資產的賬面價值-錯誤處理下固定資產的賬面價值）×（1-所得稅稅率）＝[（800-800×2／5）-（800-800×5／15）]×（1－25%）＝－40（萬元）。
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