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第三篇第三章　涉稅犯罪法律制度

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核危害稅收征管罪的犯罪構成。危害稅收征管罪的主體是一般主體或特殊主體。

2、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核涉稅犯罪的犯罪構成。騙取出口退稅罪的主體是一般主體。既可以是納稅人，也可以是非納稅人；既可以是個人，也可以是單位。逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務人，而不包括扣繳義務人。行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉藏匿起來的行為，屬于將自身藏匿起來，不屬于為了不繳納欠稅而將財產藏匿起來的行為，不構成逃避追繳欠稅罪。

3、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核逃稅罪的構成要件。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以的構成逃稅罪。納稅人有逃避繳納稅款行為經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予兩次以上行政處罰的除外。

4、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核抗稅罪。抗稅罪的構成要件是：（1）主體是特殊主體，即必須是納稅人或者扣繳義務人。本罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體。（2）主觀方面表現為故意，即明知應當納稅而故意采用暴力、威脅手段抗拒繳納稅款，目的是將應繳稅款非法占為己有。（3）客觀方面表現為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。（4）客體是復雜客體，即不僅侵犯了國家的稅收征管制度，妨害了稅務機關依法征稅活動，而且也侵犯了依法執行征稅工作的稅務人員的人身權利。抗稅罪的構成，沒有數額和情節嚴重的要求，這也是抗稅罪比較特別的地方。

5、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認定。納稅人繳納稅款以后，按照法定的欺騙方法，騙取所繳稅款的，按照逃稅罪來定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過部分以騙取出口退稅罪論處。所以，選項C是符合法律規定的選項。

6、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核非法出售用于騙取出口退稅的發票罪。根據刑法規定，非法制造、出售非法制造、非法出售用于騙取出口退稅發票，構成犯罪。非法出售用于騙取出口退稅的發票罪是指違反國家發票管理法規，非法出售用于騙取出口退稅的非增值稅專用發票的行為。這個罪名中出售的發票是真發票。出售非法制造用于騙取出口退稅的發票罪和非法制造用于騙取出口退稅的發票罪中的犯罪行為指的是制假發票和賣假發票，該發票用于騙取出口退稅。這類發票包括海關代征的增值稅專用發票繳款書、運輸發票、廢舊物資收購發票和農產品收購發票。提示：購買可以用于騙取出口退稅的其他普通發票不構成犯罪。

7、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪。徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪侵犯的客體是簡單客體，即稅務機關的稅收征管秩序。所以選項A錯誤。徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體，本罪的主體是稅務機關的工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。所以選項B錯誤。稅務機關工作人員在辦理發售發票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構成犯罪的，應當按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。所以選項D錯誤。

8、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核違法提供出口退稅憑證罪。徇私舞弊不移交刑事案件罪，是指行政執法人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節嚴重的行為。徇私舞弊不征、少征稅款罪，是指稅務機關的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪，是指稅務機關的工作人員違反法律、行政法規的規定，在辦理發售發票、抵扣稅款、出口退稅工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核涉稅犯罪的定罪量刑的相關規定。造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的，屬于“其他嚴重情節”，選項D騙取出口退稅金額在20萬，不符合“其他嚴重情節”的情況，應處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。購買偽造的增值稅專用發票又出售的，構成購買偽造的增值稅專用發票罪和出售偽造的增值稅專用發票罪的牽連犯，按照出售偽造的增值稅專用發票罪定罪處罰。所以選項E錯誤。

2、

【正確答案】CDE

【答案解析】本題考核涉稅犯罪的犯罪主體。選項A，抗稅罪的犯罪主體是納稅人或者扣繳義務人。本罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體。選項B，逃避追繳欠稅罪的犯罪主體是欠繳應納稅款的納稅人，扣繳義務人不構成本罪主體。

3、

【正確答案】CDE

【答案解析】本題考核逃避追繳欠稅罪。納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金；數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。本題中該企業實施了刑法規定的逃避追繳欠稅的犯罪行為，構成逃避追繳欠稅罪。因逃避追繳欠稅的數額是2萬元，按照該規定，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

4、

【正確答案】AB

【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪的量刑。根據司法解釋的規定，具有下列情形之一的，屬于“其他嚴重情節”：造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上的；情節嚴重的其他情形。所以選項A、B正確。C項和D項造成國家稅款損失150萬元以上并且在一審判決宣告前無法追回的；因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬元以上的，屬于“其他特別嚴重情節”。E項騙取國家出口退稅款在50萬元以上的屬于“數額巨大”，而不是“其他嚴重情節”。

5、

【正確答案】ABE

【答案解析】本題考核涉稅犯罪。虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產。根據規定，虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。《刑法修正案（八）》刪去刑法第205條第2款，并增加了一條，作為第205條之一：即虛開本法第205條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節特別嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

6、

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核瀆職罪各罪的構成要件。違法提供出口退稅憑證罪侵犯的客體是稅務機關的稅收征管秩序。徇私舞弊不移交刑事案件罪侵犯的客體行政機關的行政執法活動秩序和司法機關正常的刑事司法活動秩序。所以選項A錯誤。違法提供出口退稅憑證罪的犯罪主體是海關、外匯管理等國家機關工作人員。所以選項E錯誤。

7、

【正確答案】CE

【答案解析】本題考核徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區別。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主體是行政執法人員，而徇私枉法罪的犯罪主體是司法工作人員。所以選項A錯誤。徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的主觀上都出于故意，過失不能構成上述兩罪。所以選項B錯誤。徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的共同點在于：主觀上都出于故意且為徇私情私利；客觀上都可能對明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追訴。所以選項C正確。徇私舞弊不移交刑事案件罪要求達到“情節嚴重”的程度才構成犯罪；而徇私枉法罪中的行為構成犯罪則沒有“情節嚴重”的要求。所以選項D錯誤，選項E正確。

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