近日，財政部、國家稅務總局聯合發布關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的系列公告，天津市人民政府辦公廳發布《關于印發天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰進一步促進經濟社會持續健康發展若干措施的通知》（津政辦發〔2020〕1號）,明確實施一系列聚焦疫情防控關鍵領域和重點行業的稅收優惠政策，助力打贏疫情防控阻擊戰。為更好發揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準確掌握和及時適用各項稅收優惠政策，天津市稅務局對國家稅務總局和天津市政府新出臺的支持疫情防控稅收優惠政策進行了梳理，針對增值稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、稅收征收管理、社會保險費等方面的70個熱點問題解答如下：

一 增值稅

（一）問：我公司是2019年成立的醫用口罩生產企業，目前納稅信用M級。春節期間我公司響應政府號召提前開工生產，已被國家發改委確定為疫情防控重點保障物資生產企業。請問我公司能享受疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅政策嗎?這項政策對納稅信用級別有沒有要求?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下稱8號公告)第二條規定，疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產企業名單，由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定，對企業的納稅信用級別未做要求。因此，如果你公司已被國家或我市市級發展改革、工業信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產企業，可以按照8號公告的規定，自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務機關提交留抵退稅申請，稅務機關將按規定為您辦理增值稅留抵退稅業務。

（二）問：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第二條規定，“疫情防控重點保障物資生產企業名單，由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定”。請問，我單位需要同時列入以上兩個部門確定的疫情防控重點保障物資生產企業名單才能享受增量留抵退稅政策嗎?

答：不需要。列入國家發展改革委或者工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資生產企業名單，以及列入我市發展改革部門或者我市工業和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產企業名單的，都可以按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第二條規定，享受疫情防控重點保障物資生產企業增值稅增量留抵退稅政策。

（三）問：我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑盒生產企業，已被工業和信息化部確定為疫情防控重點保障物資生產企業。2019年我們辦理留抵退稅時，需要計算進項構成比例確定退稅額。請問，享受疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅政策的時候，也需要計算進項構成比例嗎?

答：不需要。按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第二條規定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點保障物資生產企業，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計算進項構成比例。這一政策實施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

（四）問：我公司是醫用防護服、隔離服的原材料生產企業，從1月份開始一直在全速生產，目前已被我市工信局確定為疫情防控重點保障物資生產企業。我公司2019年4月份以后享受過增值稅即征即退政策，按照之前的規定不能申請增值稅留抵退稅。請問，我公司可以享受這次新出臺的疫情防控重點保障物資生產企業增值稅留抵退稅政策嗎?

答：可以享受。按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第二條的規定，省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產企業，可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)和《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)關于留抵退稅條件的限制。因此，你公司可以在8號公告的執行期限內享受疫情防控重點保障物資生產企業增值稅增量留抵退稅政策。

（五）問：我單位是一家地方鐵路運輸企業，近期多次組織鐵路運力，為部分地區大批量運送醫用口罩、醫用護目鏡、醫用防護服、隔離服、消毒機等重點醫療防控物資。請問，我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。因此，你單位運送的貨物，如果屬于國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應取得的鐵路運輸服務收入，可按照8號公告規定享受免征增值稅優惠。

（六）問：我公司是一家網絡平臺道路貨運經營企業，通過互聯網平臺從事無車承運業務。疫情發生以來，我公司在全國范圍內緊急調配運力，優先保障消殺用品等急需防護物資運輸，分批將醫用酒精、84消毒液、醫用洗手液等發往湖北等地。請問，我公司能否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

答：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定，無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。 你公司提供的無運輸工具承運業務，如果承運的貨物屬于國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應取得的貨物運輸服務收入，可按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第三條的規定享受免征增值稅優惠。

（七）問：我公司是一家航空運輸企業，為應對疫情防控，我公司近期執飛的航班，除提供旅客運輸外，飛機腹艙一部分艙位用來運輸醫療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監測檢測系統等防疫物資。請問，我公司上述業務可否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

答：你公司運輸的醫療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監測檢測系統等物資，如果屬于國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，那么就此取得的運輸服務收入可按照《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第三條的規定，享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優惠。當然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運輸等其他運輸服務，應按現行規定計算繳納增值稅。

（八）問：我公司是一家網約車公司，通過組織自營車輛和其他車輛提供客運服務。請問，我公司是否可以享受公共交通運輸服務免征增值稅政策?

答：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。依托互聯網服務平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網絡預約出租汽車服務，屬于上述公共交通運輸服務的范圍。因此，你公司提供網絡預約出租車服務取得的收入，可以按照8號公告的有關規定享受免征增值稅優惠。

（九）問：我公司是一家公交公司，除提供公交客運服務外，還為客戶單位提供上下班的班車服務。請問，我公司運營公交車收入和班車收入都能享受新出臺的公共交通運輸服務免征增值稅政策嗎?

答：可以享受。《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。公交客運、班車屬于公共交通運輸服務的范圍。你公司提供公交客運、班車服務取得的收入，均可以按規定享受上述免征增值稅優惠。

（十）問：我公司是一家服務企業，關注到近期國家出臺了對生活服務收入免征增值稅的優惠政策。請問生活服務具體包括哪些呢?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行。生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關免稅政策。

（十一）問：我是一家快捷酒店的負責人，春節期間我們酒店按照市政府的安排，專門接待疫區滯留我市的旅客。請問我們酒店按照政府安排對滯留旅客提供的住宿服務，能享受免征增值稅優惠嗎?

答：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行。住宿服務屬于生活服務范圍，你酒店為疫區滯留旅客提供的住宿服務，可以按照規定享受上述免征增值稅優惠。

（十二）問：我單位是一家餐飲企業，疫情發生后，我們為社區醫務人員和救治醫院免費提供餐食，此外，還以優惠價格為百姓提供“愛心餐”服務。請問我們的相關業務需要交增值稅嗎?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。餐飲服務屬于生活服務的范圍。因此，你公司向百姓提供的餐飲服務，可按規定享受上述免征增值稅優惠。此外，你公司在疫情期間向醫務人員和救治醫院免費提供餐食，屬于無償提供餐飲服務用于公益事業或者以社會公眾為對象，無需視同銷售繳納增值稅。

（十三）問：我公司是一家幼兒培訓教育機構，在外省市也有實體店。此次新冠疫情嚴重沖擊了我們的線下業務，目前只能依靠線上培訓業務維持經營。請問在當前應對疫情的背景下，針對我們這樣的企業，國家新出臺了什么稅收優惠政策嗎?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。培訓等非學歷教育服務屬于生活服務的范圍。因此，你公司提供非學歷教育服務取得的收入，可以按規定享受上述免征增值稅優惠。

（十四）問：我單位是一家快遞公司，關注到財稅部門發布的《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入可以免征增值稅，請問能夠享受免稅的快遞收派服務具體包括哪些業務呢?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行。

快遞收派服務，是指從事快遞業務的納稅人提供的收派服務，即接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。其中，收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業務活動。分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發的業務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。

（十五）問：我單位是一家快遞公司，關注到財稅部門發布《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)明確，為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入可以免征增值稅，請問享受免稅的快遞收入具體包括哪些呢?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務。因此，你公司為居民個人提供的收派服務，可以按照8號公告第五條的規定享受上述免征增值稅優惠。

（十六）問：為抗擊新冠肺炎疫情，我公司購買了一批口罩、防護服等醫用物資，通過紅十字會無償捐贈，請問該業務可以享受免征增值稅及其附加稅費優惠嗎?

答：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。紅十字會屬于“公益性社會組織”，你公司通過紅十字會等公益性社會組織無償捐贈醫用物資，用于新冠肺炎防治的，可按規定享受上述免征增值稅優惠。

（十七）問：我公司未通過公益組織或政府部門，直接向武漢協和醫院捐贈了一批醫用器材，用于治療新冠肺炎，請問該業務可以享受免征增值稅及其附加稅費優惠嗎?

答：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。你公司直接向武漢協和醫院捐贈醫用器材，用于治療新冠肺炎，可按規定享受上述免征增值稅優惠。

（十八）問：我公司通過武漢市人民政府相關部門向武漢市民捐贈了一批方便食品，以抗擊新冠肺炎疫情，請問該業務可以享受免征增值稅及其附加稅費優惠嗎?

答：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號，以下簡稱9號公告)第三條規定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。9號公告第三條規定中的“貨物”不僅限于醫療防護物資。你公司通過武漢市人民政府，向武漢市民捐贈方便食品，抗擊新冠肺炎疫情，可按規定享受上述免征增值稅優惠。

（十九）問：我公司是一家汽車生產企業，為支援新冠肺炎疫情防控，近日向武漢市幾家疫情防治定點醫院捐贈了一批中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可以享受免征增值稅和消費稅及其附加稅費優惠嗎?

答：可以享受。根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。因此，你公司向武漢市疫情防治定點醫院捐贈了中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可按規定享受上述免稅優惠。

（二十）問：我集團是一家綜合性集團公司，下屬各公司分別經營石油化工、房地產開發、建筑施工、商貿、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作，近日集團公司擬向市慈善總會捐贈一批汽油，用于防疫車輛使用，可以享受免征增值稅和消費稅及其附加稅費優惠嗎?

答：可以享受。根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。      汽油屬于消費稅征稅范圍，在生產、進口環節征收，為充分享受稅收優惠政策，建議通過集團公司下屬生產汽油的石油化工企業直接向市慈善總會捐贈汽油。

（二十一）問：疫情發生以后，我公司立即按照防疫要求，集中購買了一批消毒用品、口罩給單位職工在工作中用于病毒防護，并取得了增值稅專用發票。請問購買的這些消毒用品、口罩的進項可以抵扣嗎？

答：可以抵扣。你公司購買的消毒用品、口罩等，用于了生產經營過程中，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定的“用于集體福利或者個人消費的購進貨物”，按照現行政策規定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應的增值稅進項稅額可以抵扣。

（二十二）問：我們是一家餐飲企業，提前備貨了大量蔬菜、雞蛋等新鮮食材，受疫情影響酒店停業，購進部分新鮮食材已變質，這些需要進項稅額轉出嗎？

答：不需轉出。你單位因疫情影響造成食材過期變質損失，屬不可抗力，其增值稅進項稅額是可以抵扣的。       

（二十三）問：我公司是口罩生產企業，疫情期間被政府征用，我們馬上組織員工返崗復工，為此政府將會支付給我們企業復工返崗補貼。請問我公司取得的這筆財政補貼收入需要繳納增值稅嗎？

答：不需繳納增值稅。根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）規定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。 你公司取得的復工返崗財政補貼如不與銷售貨物的收入或者數量直接掛鉤，則不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

（二十四）問：我們是一家建筑企業，按照政府要求，為某醫院緊急裝修了臨時住院部，收取裝修費遠低于平常價格，請問計提銷項時要不要作調整？

答：不需要調整。特殊時期按照政府安排和指導的價格不屬于“價格明顯偏低”情形，可按照實際收到金額計算銷項稅額。

（二十五）問：本月申報期延長到24日,但是稅控開票軟件的“鎖死日期”為18日，對企業開具發票和使用增值稅發票綜合服務平臺選擇確認進項發票有何影響？應如何處理?

答：稅控開票軟件的發票數據上傳，與辦理納稅申報和繳納稅款，屬于不同的涉稅事項。由于稅控開票軟件的“鎖死日期”已在1月申報期被預先設置為2月18日，且無法實現網上更改，因此如您在2020年2月17日前（含）完成稅控開票軟件的發票匯總數據上傳（并非辦理納稅申報和繳納稅款，下同），在2月底前均可正常開具和申領發票；如您截至2月17日尚未完成發票匯總數據上傳，在完成該操作后即可正常開具和申領發票。發票匯總數據上傳，在互聯網連接狀態下登錄稅控開票軟件將自動完成；因特殊情況未能自動完成的，可聯系主管稅務機關辦稅服務廳預約辦理。納稅人使用增值稅發票綜合服務平臺涉及2020年2月份法定申報納稅期限的，同步延長至2月24日。納稅人登錄平臺選擇確認增值稅扣稅憑證，相關操作與此前一致。

（二十六）問：我司會計因疫情仍在隔離中無法到單位上班，但是有幾張發票需要在2月份申報時進行抵扣，請問我們應該怎么辦？

答：如您尚未進行稅款所屬期為1月份的增值稅申報納稅，可以在2月24日前登陸天津市增值稅發票綜合服務平臺（），對用于申報抵扣的增值稅進項發票進行用途選擇并確認簽名，即可在2月份申報時抵扣進項稅金。

（二十七）問：我們是一家物流企業，在疫情防控期間一直負責向定點醫院運送醫用防護用品，取得的運輸收入如果符合國家免稅條件應如何開具增值稅發票并填寫申報表？

答：一是依據《增值稅暫行條例》規定，發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票；二是發生應稅銷售行為適用免稅規定的，應使用增值稅發票稅控開票軟件選擇相應的編碼開具增值稅發票。      按照《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）規定，享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人，需填寫《增值稅減免稅申報明細表》（僅享受小微納稅人免稅政策的不需填報本表）。

（二十八）問：我公司在春節前取得的海關繳款書，請問現在疫情期間應當如何辦理申報抵扣進項稅工作？

答：按照國家稅務總局相關規定，自2020年2月1日起，我市納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關繳款書”)，應當登錄天津市增值稅發票綜合服務平臺（），查詢、勾選用于申報抵扣增值稅進項稅金或出口退稅的海關繳款書信息，原海關繳款書信息采集申報方式暫停使用。海關繳款書的勾選、統計、簽名確認等操作與其他增值稅扣稅憑證一樣。如果是用于增值稅進項抵扣的，則都是通過平臺的“發票抵扣勾選”模塊進行查詢、勾選。在上述模塊查詢不到相關海關繳款書信息或查詢結果與實際情況不一致的，需要進入“海關繳款書采集”模塊進行錄入。錄入成功且稽核比對相符的，仍需要通過平臺的“發票抵扣勾選”模塊進行查詢、勾選。

（二十九）問：因為疫情嚴重，我不方便去辦稅服務廳申領發票，是否可以通過網上申領，通過快遞直接寄送發票？

答：可以。納稅人可以登陸國家稅務總局天津市電子稅務局，通過“票e到家”功能模塊進行增值稅發票的網上申領。納稅人網上申領通過后，稅務機關會通過郵政速遞公司將發票寄遞至納稅人收件地址。申領人出示身份證且在收票單據上加蓋公章或發票專用章后就可以取得寄遞發票了。

（三十）問：企業使用“票e到家”功能申領發票，是否可以修改郵寄地址？

答：可以。納稅人除可在系統中選擇注冊地址和實際經營地址以外，還可通過“自填郵寄地址”錄入納稅人在本市范圍內的實際收件地址。

（三十一）問：企業使用“票e到家”功能申領發票，現在還要求必須使用CA登錄嗎？

答：目前“票e到家”功能取消了必須使用CA登錄的限制，只要是實名登記、認證的法人、財務負責人、辦稅人員、領票員經短信驗證即可以使用“票e到家”功能申領發票。

二企業所得稅

（三十二）問：什么樣的企業能夠享受購置設備一次性扣除政策？

答：疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

（三十三）問：如何判定是否是疫情防控重點保障物資生產企業？

答：企業可根據省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定疫情防控重點保障物資生產企業名單確定本企業是否是疫情防控重點保障物資生產企業。

（三十四）問：疫情防控重點保障物資生產企業（簡稱重點物資生產企業）新購置設備一次性稅前扣除政策與現行設備、器具一次性稅前扣除政策有哪些區別？

答：重點物資生產企業新購置設備一次性稅前扣除政策與現行設備、器具一次性稅前扣除政策有交叉也有區別。2020年1月1日起重點物資生產企業新購置不超過500萬元設備，可能同時符合兩項政策的條件，這種情況下，當然允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。 

兩項政策也存在不同：

一是政策適用對象不同，現行設備、器具一次性稅前扣除政策適用于所有企業，而重點物資生產企業購置設備一次性稅前扣除政策僅適用于省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產企業；

二是優惠條件不同，現行設備、器具一次性稅前扣除政策要求享受優惠的新購置設備、器具單位價值不超過500萬元，而重點物資生產企業購置設備一次性稅前扣除政策沒有設備單位價值的限制。

三是可以享受政策設備的購進時點不同，現行設備、器具一次性稅前扣除政策規定企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具可以一次性扣除，重點物資生產企業購置設備一次性稅前扣除政策規定企業自2020年1月1日起為擴大產能新購置的相關設備可以一次性扣除，政策截止日期視疫情情況由財政部、稅務總局另行公告。

（三十五）問：疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性稅前扣除政策需要辦理哪些手續？

答：疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性稅前扣除政策，采用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，無需履行相關手續，按規定歸集和留存備查資料即可。留存備查資料參照《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)規定執行，主要留存備查資料如下：  

（1）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

（2）固定資產記賬憑證；

（3）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

（三十六）問：疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性稅前扣除政策如何進行申報？

答：（1）企業在預繳申報享受政策時，應填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》“固定資產一次性扣除”行次相關數據。

（2）企業在匯繳申報享受政策時，應填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》A105080 《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》“固定資產一次性扣除”行次相關數據。

（三十七）問：受疫情影響，困難企業2020年度形成的虧損如何享受延長虧損結轉年限政策？

答：受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。也就是說，屬于困難行業的企業，其2020年度形成的虧損，最長可結轉彌補虧損年限至2028年度。

（三十八）問：受疫情影響較大的困難行業企業享受延長虧損結轉年限政策時，需要辦理什么手續？  

答：受疫情影響較大的困難行業企業享受延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》，其具體樣式參考《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）。

（三十九）問：企業如何判斷自己是否屬于困難行業企業？

答：困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

（四十）問：企業發生的疫情防控捐贈支出是否允許全額扣除？

答：企業支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作發生的符合條件的捐贈支出，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。符合稅前扣除條件的捐贈方式有兩種。一是企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。二是企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

（四十一）問：企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關發生的疫情防控公益性捐贈支出，憑什么憑證稅前扣除？

答：捐贈企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關發生的應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈支出，憑公益性社會組織或政府部門開具的捐贈憑證辦理稅前扣除事宜。需要注意的是，公益性社會組織是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

（四十二）問：企業直接向承擔疫情防治任務的醫院發生的疫情防控公益性捐贈支出，憑什么憑證稅前扣除？  

答：企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，應取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函，并作為稅前扣除依據自行留存備查。

（四十三）問：企業直接向本市醫院捐贈是否允許在計算應納稅所得額時全額扣除？

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規定：企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。因此，企業無論是向本市還是向外省市承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，均允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

（四十四）問：企業發生疫情防控公益性捐贈支出如何進行企業所得稅納稅申報？

答：企業享受疫情防控公益性捐贈支出全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。

在季度預繳申報時，相應捐贈支出可以作為當期成本費用，在計算應納稅所得額時全額扣除。

在年終企業所得稅匯算清繳申報時，通過填報105070《捐贈支出及納稅調整明細表》的第2行“二、全額扣除的公益性捐贈”的第1列“賬載金額”和第4列“稅收金額”，在計算應納稅所得額時全額扣除。

三個人所得稅  

（四十五）問：這次新型冠狀病毒肺炎疫情期間，我打算捐贈現金和物品，可以享受全額扣除嗎？

答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

（四十六）問：如果我打算捐贈用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的口罩，如何計算捐贈金額？

答：捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定。

（四十七）問：如果我打算將用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的口罩直接捐贈給醫院，在計算個人應納稅所得額時是否允許扣除？

答：可以的。個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

（四十八）問：如果我將用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品直接捐贈給醫院，拿什么憑證辦理稅前扣除？ 答：捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

（四十九）問：如果我將用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的物品通過政府部門進行捐贈該如何取得捐贈票據？ 

 答：公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時，應當按照規定開具捐贈票據;個人索取捐贈票據的,應予以開具。 

 （五十）問：我是一個普通的工薪人員，面對這次疫情，是在預扣預繳時扣除，還是在年度匯算清繳時扣除？ 

答：居民個人取得工資薪金所得的，可以自主選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。 

（五十一）問：我是一名職業撰稿人，日常取得稿酬收入，面對這次疫情，是在預扣預繳時扣除，還是在年度匯算清繳時扣除？

答：居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除。

（五十二）問：我們單位為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，統一組織了員工捐贈，是否可以享受個人所得稅稅前扣除？

答：可以的。機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

四 房產稅、城鎮土地使用稅

（五十三）問：受疫情影響企業減免房產稅、城鎮土地使用稅政策的范圍是什么，是普惠性質還是針對具體行業的減免稅政策？

答：從目前的情況來看，此次疫情重大，波及的行業多、范圍廣，持續的時間長，所以只要是受疫情影響導致停產停業或造成重大損失的納稅人，均可享受上述政策，不區分納稅人行業或經濟類型等因素。

（五十四）問：本次減免稅政策和現行的困難減免政策有什么區別？對企業的扶持力度是不是更大？  

答：我們在制定政策的時候，充分考慮此次疫情的特點，根據受疫情影響企業的特點，我們適當的擴大了我市房地兩稅困難減免的適用范圍。我市現行的房地兩稅困難減免政策的適用范圍是自然年度內完全停產企業，但是考慮此次疫情為階段性爆發，因此，我們將受疫情影響，階段性停產停業或有重大損失的納稅人也納入減免稅范圍，切實有效的減輕納稅人負擔，更好的扶持納稅人走出困境，對企業的扶持力度也更大。

（五十五）問：受疫情影響企業停產或遭受重大損失具體怎么掌握？

答： 受疫情影響停產是指疫情期間，企業因疫情控制需要無法開工生產或者無法正常生產經營而導致的停產、停業的情況。重大損失是指企業疫情期間，相比去年同期利潤大幅降低、虧損大幅增加、生產經營指標明顯降低等經營趨勢向下明顯的情況。

（五十六）問：本次減免稅的減免期限從什么時候開始，到什么時候截止？

答：疫情期間房地兩稅減免的起始時間自2020年2月起，終止時間原則上為疫情基本穩定，多數企業恢復生產經營的當月止。如企業存在客觀情況，恢復生產經營較晚，應向稅務機關提供說明材料和佐證材料，經稅務機關認定后，可適當延遲減免稅終止時間。

（五十七）問：減免稅辦理的程序問題？

答：受疫情影響企業停產或遭受重大損失減免房產稅、城鎮土地使用稅屬于困難減免范圍，納稅人應向房產、土地所在地稅務機關提出減免稅申請，經稅務機關審批后生效。

（五十八）問：我公司在寶坻區和武清區均有廠房，此次受疫情影響均已停產，請問要如何辦理減免稅手續？  

答：應分別向寶坻區和武清區稅務局提出減免稅申請，經寶坻區、武清區稅務局審批后即可。

（五十九）問：我公司所屬的一個酒店，臨時被區政府征用，用做臨時隔離觀察點，是否可以享受減免稅政策？ 

答：你司酒店臨時被政府征用，屬于受疫情影響無法生產經營的情形，可按原值免征被征用期間應納房產稅和城鎮土地使用稅。

（六十）問：我們是一家個體餐飲企業，我們按照疫情防控的需要，減少人員聚集的可能，自2月起未開門營業，是否可以享受減免稅政策？

答：你企業情況屬受疫情影響，可享受減免稅政策。

（六十一）問：我公司是外資企業因受疫情影響，2020年前幾個月的經營指標和盈虧情況較去年同期大幅下降，請問是否可以適用減免稅政策？

答：經稅務機關審核后，你司確屬受到疫情影響造成的企業虧損嚴重，可適用減免稅政策。

（六十二）問：我公司響應國家號召，為承租方減免了疫情期間部分月份房租，請問是否可以適用減免稅政策？ 答：疫情期間出租方減免承租方房租的納稅人，可享受減免稅政策。

（六十三）問：其他還有什么需要納稅人注意的事項嗎？

答：房產稅、城鎮土地使用稅減免的是疫情期間應納的房產稅和城鎮土地使用稅。截止目前，疫情扔在持續，因此減免稅的終止時間無法確定，建議納稅人在疫情基本穩定，社會生產基本恢復后，再前往稅務機關提出申請。

五印花稅

（六十四）問：為支持新型冠狀病毒感染疫情防控工作，某公司與新型冠狀病毒感染的肺炎疫情地區簽訂捐贈合同，提供100萬元口罩、防護服等防疫物資，該捐贈合同是否需要繳納印花稅？ 需辦理什么手續？

答：單位和個人無償捐贈防疫物資所簽訂的捐贈合同，不在《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的應稅憑證范圍內，因此不需要繳納印花稅，無需履行申報、審批手續，留存合同等資料備查即可。

六稅收征收管理

（六十五）問：因疫情影響無法按期申報納稅的，所有企業都能向稅務機關申請延期申報嗎？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規定，納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。（六十六）問：納稅人因疫情影響無法按期繳納稅款的，所有企業都能向稅務機關申請延期繳納稅款嗎？

答：如果您企業確有特殊困難不能按期繳納稅款，由企業申請依法辦理延期繳納，可延期三個月。 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規定，納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。 同時，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第四十一條規定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

（六十七）問：因受疫情影響辦理納稅申報困難的企業申請延期申報或延期繳納的渠道有哪些？

答：結合當前新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控情況，請您在征期內通過電子稅務局和向主管稅務機關預約的方式進行延期申報申請；在征期內通過電子稅務局進行延期繳納申請。

七 社會保險費

（六十八）問：我單位是在本市參保的事業單位，可否享受按照0.5%費率繳納失業保險費的政策，能享受到什么時候？

答：根據市政府辦公廳下發的《關于印發天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰進一步促進經濟社會持續健康發展若干措施的通知》（津政辦發［2020］1號）第十條規定，階段性降低本市失業保險繳費費率，單位費率及職工個人費率均為0.5%，執行至2021年7月31日。因此，你單位及員工可以分別按照0.5%費率繳納失業保險費至2021年7月31日，并按照原方式繼續申報繳納失業保險費即可，無需履行申請、報批手續。

（六十九）問：我們是本市參保的機關事業單位，可否延期申報繳納社保費？哪種情況不能延期？

答：根據市政府辦公廳下發的《關于印發天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰進一步促進經濟社會持續健康發展若干措施的通知》（津政辦發［2020］1號）第十六條規定，對受疫情影響的本市參保單位，未能按時辦理參保登記、繳納社會保險費等業務的，允許其在疫情結束后三個月內補辦，不收取滯納金，不影響參保職工享受社會保險待遇，不影響購房、小客車搖號、子女入學、積分落戶等與社保繳費相關的個人權益。 因此，你單位如受疫情影響，不能按時申報繳納社保費，請提前通過主管稅務機關公布的對外聯系電話及時聯系主管稅務機關，工作人員將引導辦理緩繳事宜，并在疫情結束后三個月內及時提示辦理補申報繳費手續。上述受疫情影響不包括資金充足且能夠按照稅務部門提供的線上通道正常申報繳費的情形。

（七十）問：我是本市居民，每年一直在繳納城鄉居民基本養老保險費，4月份可以辦理退休手續了，可否申請延期繳納？

答：根據市政府辦公廳下發的《關于印發天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰進一步促進經濟社會持續健康發展若干措施的通知》（津政辦發［2020］1號）第十六條規定，對受疫情影響的本市參保單位，未能按時辦理參保登記、繳納社會保險費等業務的，允許其在疫情結束后三個月內補辦，不收取滯納金，不影響參保職工享受社會保險待遇，不影響購房、小客車搖號、子女入學、積分落戶等與社保繳費相關的個人權益。  因此，如受疫情影響，你（包括一般人員、享受財政代繳費補貼人員）可以在規定應躉繳城鄉居民基本養老保險費時限前，通過主管稅務機關公布的對外聯系電話及時聯系主管稅務機關，經本人自愿申請，工作人員將引導辦理緩繳事宜，并在疫情結束后三個月內及時提示辦理補申報繳費手續。

編輯：天津稅務

來源：天津市稅務局