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講故事說原理 顏秋明老師帶你高效備考稅務師《稅法二》
對于零基礎考生來說，第一次接觸稅務師《稅法二》科目，可能會感受到稅法知識很明顯的特點：內容多、很瑣碎、難度大、容易忘。該如何學好《稅法二》呢？
顏秋明老師建議大家：
1、制定學習計劃。
2、學會聽課、做好復習。
3、做適量習題，重點章節重點練，達到融會貫通。
4、加強對新增和變化知識點的學習。
5、重視小稅種。
顏老師講課擅長講故事說原理，VIP班很多學員已開始聽老師講課，覺得相見恨晚。
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顏秋明老師通過微博直播給備考稅務師《稅法二》的同學提供了方法指導，錯過直播的小伙伴可以觀看錄播。建議關注“正保會計網校”官方微博，不錯過重要直播！
【講故事說原理】企業所得稅應納稅所得額的計算原理
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
應納稅所得額的計算一般有兩種方法：
1.直接計算法
應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除金額－允許彌補的以前年度虧損
（1）不征稅收入：財政撥款等
（2）免稅收入：國債利息收入等
（3）各項扣除金額：成本、費用、稅金等
2.間接計算法
應納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調整項目金額
【提示】
會計利潤總額＝營業收入－營業成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用（不含研發費用）－研發費用－財務費用＋其他收益＋投資收益（－投資損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）－信用減值損失－資產減值損失＋資產處置收益（－資產處置損失）＋營業外收入－營業外支出
納稅調整項目金額包括兩方面的內容：
一是稅法規定范圍與會計規定不一致的應予以調整的金額；
二是稅法規定扣除標準與會計規定不一致的應予以調整的金額。
【例題·計算題】2023年甲公司全年利潤總額（即稅前會計利潤）為10 200 000元，其中包括本年實現的國債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。
按照企業所得稅法的有關規定，企業購買國債的利息收入免交所得稅，即在計算應納稅所得額時可將其扣除。
要求：計算甲公司當期應納稅所得額。
【答案】
應納稅所得額＝會計利潤總額－納稅調整減少額＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）
【例題·單選題】某居民企業2023年計入成本、費用的實發工資總額為400萬元，撥繳職工工會經費10萬元、支出職工福利費55萬元、職工教育經費20萬元。已知，企業發生的職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出，分別不超過工資薪金總額14%、8%、2%的部分準予扣除。下列計算該企業2023年應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計的算式中，正確的是（ ）。
A.400＋400×14%＋400×2%＋400×8%＝496（萬元）
B.400＋55＋400×2%＋20＝483（萬元）
C.400＋55＋10＋20＝485（萬元）
D.400＋400×14%＋10＋20＝486（萬元）
【答案】B
【解析】選項B正確。企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除；職工福利費扣除限額400×14%＝56（萬元）＞實際發生55萬元，準予扣除55萬元；工會經費扣除限額＝400×2%＝8（萬元）＜實際發生10萬元，可以扣除限額8萬元；職工教育經費扣除限額＝400×8%＝32（萬元）＞實際發生20萬元，準予扣除20萬元；稅前準予扣除的工資和三項經費合計＝400＋55＋400×2%＋20＝483（萬元）。
【歸納總結做串聯】小稅種相關內容
稅種 | 納稅義務人 | 企業所得稅前是否可以扣除 |
印花稅 | 在中國境內書立應稅憑證、進行證券交易，以及在境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人 | 可以扣除 |
房產稅 | 征稅范圍內的房屋產權所有人 | 可以扣除 |
車船稅 | 境內規定的車輛、船舶的所有人或者管理人 | 可以扣除 |
| 契稅 | 境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人 | 計入土地使用權成本或房產的原值 |
城鎮土地 使用稅 | 在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人 | 可以扣除 |
| 耕地占用稅 | 境內占用耕地建設建筑物、構筑物或從事非農業建設的單位和個人 | 計入建筑物等 的成本 |
看日出必須守到拂曉，跟著老師的節奏，堅持下去，備考效率更高！
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