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靳煥一老師2022稅務師《財務與會計》一模試題解析

一、單項選擇題

25.一般納稅企業應繳的增值稅，在“應交稅費”科目下設置的明細科目不包括（　）。 

A.待抵扣進項稅額 

B.增值稅檢查調整 

C.未交增值稅 

D.出口抵減內銷產品應納稅額 

【正確答案】D

【答案解析】“出口抵減內銷產品應納稅額”是“應交稅費——應交增值稅”明細科目下的專欄。

27.2×18年10月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據企業的法律顧問判斷，最終的判決可能對甲公司不利。2×18年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償金額也無法準確地確定。不過，據專業人士估計，賠償金額可能在100萬元至120萬元之間。甲公司應在2×18年12月31日資產負債表中確認負債的金額為（　）萬元。 

A.100　　　　　　　　 

B.0 

C.120

D.110 

【正確答案】B

【答案解析】發生的可能性為“可能”不應將或有事項確認為負債。

40.下列關于短期租賃和低價值租賃的說法中，錯誤的是（　）。 

A.通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過12個月的租賃 

B.判斷租賃資產是否滿足低價值租賃，主要是看租賃資產在租賃時的剩余價值 

C.短期租賃應按照合理方法將租賃付款額在租賃期內分攤計入相關資產成本或當期損益 

D.判斷為低價值資產租賃的，承租人可以選擇確認使用權資產和租賃負債 

【正確答案】B

【答案解析】低價值資產租賃主要是看單項租賃資產為全新資產時的價值。

二、多項選擇題

3.下列各項中，會導致企業流動比率下降的經濟業務有（　）。 

A.領用自產產品建造管理用房屋 

B.期末交易性金融負債公允價值上升 

C.預付供應商部分貨款 

D.投資性房地產計提減值準備 

E.自行研發無形資產達到預定可使用狀態 

【正確答案】AB

【答案解析】

選項 A，領用自產產品建造固定資產會使流動資產減少，導致企業流動比率下降；

選項B，交易性金融負債公允價值上升會使流動負債增加，也會導致流動比率下降；

選項C，預付供應商貨款，流動資產未發生變化；

選項DE，投資性房地產計提減值準備、自行研發無形資產達到預定可使用狀態不影響流動資產。

6.下列各項中，關于存貨盤虧或毀損的處理，正確的有（　）。 

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用 

B.自然災害等非正常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出 

C.存貨跌價準備應轉出到待處理財產損溢 

D.自然災害造成的存貨毀損，其進項稅額應作轉出 

E.收發計量差錯所造成的短缺凈損失計入管理費用 

【正確答案】ABCE

【答案解析】因管理不善導致的丟失、被盜、霉爛變質，存貨進項稅額不允許抵扣，應作轉出處理。自然災害造成的存貨毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要做轉出處理。

7.非流動資產或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續劃分為持有待售類別時，應按照下列（　）金額中較低者計量。 

A.劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額 

B.決定不再出售之日的可收回金額 

C.決定不再出售之日的公允價值 

D.決定不再出售之日的預計未來現金流量現值 

E.劃分為持有待售類別時的賬面價值 

【正確答案】AB

【答案解析】非流動資產或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續劃分為持有待售類別或非流動資產從持有待售的處置組中移除時，應當按照以下兩者孰低計量：①劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額；②可收回金額。

11.處置下列資產應在“資產處置損益”科目核算的有（　）。 

A.持有待售的固定資產 

B.無形資產 

C.長期股權投資 

D.在建工程 

E.債權投資 

【正確答案】ABD

【答案解析】企業出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或處置組時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失，應設置“資產處置損益”科目進行核算。

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萬人模考測試卷（一）《財務與會計》靳煥一老師