馬上就是2022年稅務師考試了，要做做往年稅務師試題哦！歷年稅務師試題很有針對性，包含不少高頻考點，以防今后還會考，大家做題的時候，注意鞏固復習，查漏補缺。

下面是2020年稅務師考試《涉稅服務實務》簡答題（考生回憶版）試題及答案解析。

1.G公司為建筑安裝企業增值稅一般納稅人（納稅信用等級為A級），2018年從一般納稅人B公司購買燈具并取得增值稅專用發票，G公司以銀行轉賬方式支付并取得專票進行認證抵扣，將不含稅價在成本費用中列支。2019年6月G公司收到主管稅務機關通知，B公司2019年初被認定為走逃（失聯）企業，認為其2018年從B公司取得專票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額作進項稅額轉出，并補繳增值稅，燈具成本不得在企業所得稅稅前扣除，應調整2018年企業所得稅申報表并補繳稅款，以上補繳的稅款應按規定加收滯納金。G公司接到通知后5日內向主管稅務機關提出審核申請，證明其業務真實性，說明進項稅額抵扣與支出稅前扣除合理，認為不應補繳增值稅、企業所得稅和滯納金。

要求：

（1）判斷G公司相關處理是否正確并說明理由。

【參考答案】

G公司相關處理正確。理由：B公司走逃，其開出的專用發票為異常增值稅憑證。納稅信用A級納稅人，取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。G公司為納稅信用A級納稅人，且提出核實申請的時限（5日內）符合要求。
經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。

（2）若稅務機關人認為取得的增值稅專用發票為不合規憑證，G公司提供什么資料可以在企業所得稅稅前扣除。

【參考答案】

G公司應提交的資料：
①無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；
②相關業務活動的合同或者協議；
③采用非現金方式支付的付款憑證；
④貨物運輸的證明資料；
⑤貨物入庫、出庫內部憑證；
⑥企業會計核算記錄以及其他資料。

2.我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。
（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續月份提交相關材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。

【參考答案】可以的。扣繳單位根據納稅人提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關辦理全員全額納稅申報，納稅人就按月享受到了專項附加扣除政策。如果未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發放工資時補扣，不影響納稅人享受專項附加扣除政策。

（2）納稅人2018年取得職業資格繼續教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續教育專項附加扣除。

【參考答案】不可以在2019年度匯算清繳時享受繼續教育專項附加扣除。
在2019年1月1日實施的《個人所得稅專項附加扣除暫行方法》中規定在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除之外，還能夠享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者是住房租金和贍養老這6項專項附加扣除，所以2019年前取得證書是不能夠作為專項附加扣除項目扣除的。

（3）一個納稅年度內，納稅人的大病醫療專項扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應該合并還是分別計算扣除額。

【參考答案】①在一個納稅年度內，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女,發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分）累計有超過15000元的情況。一個納稅年度內，就個人負擔超過15000元的部分，限額據實扣除，最多可以扣除80000元。

②納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，按規定分別計算扣除額。

（4）專項附加扣除相關佐證資料應當留存幾年。

【參考答案】專項附加扣除相關佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結束后5年內留存備查。

（5）如果納稅人當期沒有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續性取得勞務報酬的情形）中扣除標準5000元/月。

【參考答案】不可以。勞務報酬所得（不包括連續性取得勞務報酬的情形）、稿酬所得、特許權使用費三項綜合所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70％計算。當三項綜合所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；當每次收入在4000元以上的，減除費用按20％計算。

3.某食品公司2020年2月與其他企業訂立專有技術使用權轉移書據一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產品購銷業務又有加工承攬業務的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉讓一處外購的舊廠房，轉讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規模縮小、經營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規定繳納印花稅。該公司咨詢稅務師事務所下列問題：

（1）公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？

【參考答案】不可以申請退稅。因為多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用。

（2）公司訂立的技術轉讓書據應繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應如何繳納印花稅？稅額多少？( 金額單位為元，印花稅稅率；產權轉移書據0.5‰，購銷合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰)

【參考答案】①技術使用權轉移書據屬于產權轉移書據，所以適用0.5‰的稅率。因此應納印花稅=60*0.5‰*10000=300（元）

②在確定適用稅率時，如果一份合同載有一個或幾個經濟事項，可以同時適用一

個或幾個稅率分別計算貼花，但屬于同一筆金額或幾個經濟事項金額未分開的，

應按其中的較高稅率計算納稅，而不是分別按多種稅率貼花。因此按照加工承攬

合同0.5‰計算印花稅。應納印花稅=100*0.5‰*10000=500（元）

（3）公司轉讓舊廠房應繳納哪些稅種？

【參考答案】公司繳納舊廠房應繳納增值稅、城建稅及教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、企業所得稅和印花稅。

（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？

【參考答案】有兩種情況

一、轉讓舊房及建筑物能夠取得評估價格的可以扣除房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統一規定繳納的有關費用和轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征

土地增值稅。

二、轉讓舊房及建筑物不能取得評估價格,但能提供購房發票的經當地稅務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止，每年加計5%計算扣除。對納稅人購房時繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有

關的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數。

4.某企業2020年6月對其辦公樓、廠房進行如下改建或調整：

1.更換一棟辦公樓的中央空調系統和全部燈具：其中，舊中央空調的入賬價值30萬元，新中央空調入賬價值80萬元；舊燈具入賬價值2萬元，新燈具入賬價值5萬元。

2.將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。

該企業咨詢下列問題，請你逐一回答：

（1）更換的中央空調是否影響當年房產稅的計稅原值？請簡述理由。

【參考答案】影響房產稅的計稅原值。

因為為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

（2）更換的燈具是否影響當年房產稅的計稅原值？請簡述理由。

【參考答案】不影響房產稅的計稅原值。

因為對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件,更新后不再計入房產原值,原零配件的原值也不扣除。更換的燈具屬于易損壞、需要經常更換的零配件，因此不影響房產稅的計稅原值。

（3）分析廠房出租對房產稅計稅方式的影響，一次性收取租金的房產稅是分攤計稅還是在當年一次性全額計稅？

【參考答案】房產出租前，按照從價計征房產稅，稅率是1.2%，而房產對外出租，按照從租計征房產稅，稅率是12%。

一次性收取租金的房產稅，要分攤計稅，不能一次性全額計稅，因為房產稅是按年計算，分期繳納的，所以不屬于本年的租金，即使收取了也不計算房產稅。

5.2020年初稅務稽查局在稽查過程中，對某公司取得的異常扣稅憑證認定為虛開的增值稅專用發票，其已抵扣的進項稅額造成少繳增值稅30萬元。稽查局按照規定程序，于2020年2月15日分別下達了稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，決定補繳稅款30萬元，按規定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業不服，認為是善意取得增值稅發票，并于2月16日就補繳稅款和滯納金的稅務處理決定向該稽查局的上級稅務機關市稅務局申請行政復議，市稅務局于收到復議申請后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。請回答下列問題：

（1）該公司是否可以直接向人民法院起訴？請簡述理

【參考答案】不可以直接提起訴訟。

因為申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。而繳納稅款及滯納金屬于稅務機關作出的征稅行為，因此必須先進行行政復議。

（2）市稅務局作出不予受理的決定是否正確？依據是什么？

【參考答案】稅務機關作出的處理是正確的。

因為申請人申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金,或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請，申請人提供擔保的方式包括保證、抵押和質押。

（3）請說出2種以上增值稅異常扣稅憑證。

【參考答案】符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍：

(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票；

(2)非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票；

(3)增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票；

(4)經國家稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的；

(5)走逃（失聯)企業存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入：

①商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對,進行虛假申報的。

（6）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍：A.異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%(含)以上的；B.異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

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