稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)試題：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：水冰月 2022/05/13 11:43:20　字體：大小

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【單項(xiàng)選擇題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售自己使用過(guò)的2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入52000元；銷售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，銷貨支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。已知：A企業(yè)銷售自己使用過(guò)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，則A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　）元。

A.11638.22

B.10434.56

C.11068.00

D.11294.00

查看答案解析

【答案】

【解析】

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：

（1）納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)銷售自己使用過(guò)的2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝52000÷（1＋3%）×3%＝1514.56（元）

（2）A企業(yè)銷售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝70000×13%－2000×9%＝8920（元）

（3）A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝1514.56＋8920＝10434.56（元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，包括一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。其中銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)很多考生容易混淆，此處做一個(gè)總結(jié)：

（1）一般納稅人出售使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（2）一般納稅人出售已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅。

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