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2021稅務(wù)師《稅法一》模擬試題及答案：增值稅計(jì)稅方法
3.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（ ）。
A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無論會計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期、未超過12個(gè)月的，不計(jì)算繳納增值稅
查看答案解析
【答案】
D【解析】
選項(xiàng)A未考慮啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金；選項(xiàng)B對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品（而不是所有的酒類產(chǎn)品）收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；選項(xiàng)C應(yīng)該考慮是否逾期以及是否為酒類產(chǎn)品的問題。
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