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稅務(wù)師模擬題-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬題：“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄
【單選題】某增值稅一般納稅人將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務(wù)處理正確的是（ ）。
A.借：銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） －390
貸：原材料 3000
B.借：銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） －390
貸：原材料 3000
C.借：銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） －390
貸：原材料 3000
D.借：銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） －390
貸：原材料 3000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
購(gòu)貨退回、取得折讓折扣等，是對(duì)原業(yè)務(wù)的減少，紅字沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出適用于購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等業(yè)務(wù)，需對(duì)原已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。所以本題通過紅字進(jìn)項(xiàng)稅額科目核算。
根據(jù)題意，正確的分錄為：
借：銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） －390
貸：原材料 3000
考察知識(shí)點(diǎn)：“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄
稅務(wù)師考試進(jìn)入到“綜合練”復(fù)習(xí)階段，和前面“章節(jié)練”不同，“綜合練”更能測(cè)驗(yàn)考生知識(shí)點(diǎn)的掌握情況。若知識(shí)點(diǎn)學(xué)完一遍，不會(huì)做題，趕緊加入刷題集訓(xùn)班，老師帶學(xué)，梳理知識(shí)點(diǎn)和做題思路。現(xiàn)在至10月15日購(gòu)課580元/科，兩科及以上8折，10月16日提價(jià)，越早加入越優(yōu)惠哦！去優(yōu)惠購(gòu)課>>
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