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2021稅務師涉稅服務實務練習題：特殊銷售方式的銷售額
【多項選擇題】稅務師審核時，認為下列增值稅一般納稅人2020年5月銷項稅額計稅依據處理正確的有（ ）。
A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業務，超市按每臺500除以1.13計算此項業務的應稅銷售額
B.企業銷售設備一臺，按協議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據計算銷項稅額
C.商場當月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具增值稅專用發票，150萬元開具普通發票，50萬元未開具發票，商場當月按450萬元計算增值稅銷項稅額
D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業在收取時未計算增值稅銷項稅額
E.金店銷售金項鏈零售價2000元/條，同時收取舊項鏈一條作價500元/條，實際收取價款1500元，金店按照2000元計算繳納增值稅
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【答案】
BD【解析】
普通貨物以舊換新業務應當按新貨物的不含稅價計算增值稅銷項稅額，金銀首飾以舊換新業務應當以實際收取的不含增值稅的價款計算銷項稅額。所以選項AE是錯誤的。納稅人的應稅銷售額無論是否開具發票均應當承擔納稅義務，所以選項C是錯誤的。選項B正確，還本銷售，指銷貨方將貨物出售之后，按約定的時間，一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。選項D正確，包裝物押金未逾期且未超過12個月時，不計算銷項稅額。
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