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2021涉稅服務實務練習題：“應交增值稅”明細科目（綜合）
【多項選擇題】稅務師對納稅人的“應交稅費——應交增值稅”明細賬進行審核時，企業的以下處理中，正確的有（?。?/p>
A. 企業當期發生進貨退回業務，應該減少當期進項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶
B. 企業職工餐廳領用了上月購進的面粉一批（相應的進項稅額已抵扣），貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶
C. 企業因地震造成自產面粉發生損失（相應的進項稅額已抵扣），貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶
D. 商業企業用外購汽車對外捐贈（相應的進項稅額已抵扣），貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶
E. 企業用上月外購的牛奶發放給職工（相應的進項稅額已抵扣），作為國慶節的福利，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶
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【答案】
BE【解析】
選項A，購貨退回、取得折讓折扣等，是對原業務的減少，紅字沖減當期增值稅進項稅額。進項稅轉出適用于購進貨物改變用途等業務，需對原已抵扣進項稅額做轉出處理。所以本題應該是紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶；選項C，按現行規定只有因管理不善造成的非正常損失才作進項稅額轉出，地震等自然災害造成的損失不作轉出處理；選項D，屬于視同銷售業務，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。
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