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【多項選擇題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,20×8年1月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元,增值稅額為26萬元。該商品成本為160萬,商品已發出,款項已收到。協議規定,甲公司應在20×8年5月31日將所售商品購回,回購價為220萬元(不含增值稅額)。甲公司應做出的正確會計處理包括( )。
A.借:銀行存款 226
貸:其他應付款 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26
B.借:主營業務成本 160
貸:庫存商品 160
C.借:銀行存款 226
貸:主營業務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26
D.借:財務費用 4
貸:其他應付款 4
E.借:其他應付款 220
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 28.6
貸:銀行存款 248.6
考查知識點:售后回購銷售業務處理
參考解析:本題中回購價格固定,售后回購交易屬于融資交易,發出商品時不能確認收入、結轉成本。原則上,收到的款項應確認為負債(其他應付款),回購價格大于原售價的差額,企業應在回購期間按期計提利息,計入財務費用。
發出存貨的成本,應借記“合同資產”科目,貸記“庫存商品”科目;收回商品時,借記“庫存商品”科目,貸記“合同資產”科目。
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