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稅務師稅法一練習試題:代收代繳稅款

來源: 正保會計網校 編輯:水冰月 2021/03/08 16:45:34  字體:

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【單項選擇題】某煙草集團公司2020年3月從某煙絲廠購進已稅煙絲,支付不含稅價款600萬元,取得增值稅專用發票。當月委托甲企業將該批煙絲加工成甲類卷煙500箱,當月加工完畢,煙草集團公司將卷煙全部收回,甲企業收取不含稅加工費80萬元。已知甲企業無同類卷煙的銷售價格,煙絲消費稅稅率為30%,卷煙1標準箱=250條,1條=200支,甲類卷煙生產環節消費稅稅率為56%+0.003元/支。甲企業當月應代收代繳消費稅(?。┤f元。

A.692.95

B.702.50

C.872.95

D.882.50

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

考查知識點:代收代繳稅款

參考解析:卷煙復合計征消費稅。從量消費稅=500×250×200×0.003÷10000=7.5(萬元)

甲企業代收代繳消費稅=(600+80+7.5)÷(1-56%)×56%+7.5=882.50(萬元)

【點評】本題考查的是代收代繳消費稅的計算,每年都會考。委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。注意價格選擇的先后順序。另外,還要注意卷煙是復合計征消費稅的,組價中要考慮從量消費稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)。注意此處的組價不用再單獨考慮成本利潤率了。

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