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2021稅務師稅法二練習試題：職工教育經費扣除標準
某軟件生產企業為居民企業，2019年實際發生的工資薪金總額為500萬元，職工福利費支出75萬元，職工教育經費35萬元（其中職工培訓費用支出20萬元），撥繳工會經費8萬元，取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》。另為全體職工支付補充養老保險30萬元、補充醫療保險25萬元。2019年該企業計算繳納企業所得稅時，應就上述事項調增應納稅所得額（ ）萬元。
A.5
B.7.5
C.10
D.12.5
查看答案解析
【答案】
C【解析】
福利費扣除限額＝500×14%＝70（萬元），實際發生75萬元，納稅調增5萬元；
職工教育經費扣除限額＝500×8%＝40（萬元），實際發生35萬元，其中軟件企業的職工培訓費20萬元可全額扣除，實際發生金額未超過扣除限額，不用調整；
工會經費扣除限額＝500×2%＝10（萬元），實際發生8萬元，可以全部扣除。
補充養老保險扣除限額＝500×5%＝25（萬元），實際發生30萬元，納稅調增5萬元。
補充醫療保險扣除限額＝500×5%＝25（萬元），實際發生25萬元，可全部扣除。
共計納稅調整金額＝5＋5＝10（萬元）
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