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財務與會計試題練習：內部應收款項相關所得稅會計的合并處理
57【多項選擇題】
甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×17年年末甲公司應收乙公司賬款4000萬元，甲公司期末按照5%計提壞賬準備。2×18年年末甲公司應收乙公司貨款6800萬元，仍按照5%計提壞賬準備。則甲公司合并工作底稿中關于上述業務表述中正確的有（ ）。
A.2×17年應抵銷信用減值損失200萬元
B.2×17年應抵銷遞延所得稅資產50萬元
C.2×18年應抵銷應付賬款6800萬元
D.2×18年應抵銷信用減值損失340萬元
E.2×18年應抵銷遞延所得稅資產140萬元
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【答案】
ABC【解析】
考查知識點：內部應收款項相關所得稅會計的合并處理
參考解析：選項D，應抵銷信用減值損失＝（6800－4000）×5%＝140（萬元）；選項E，應抵銷遞延所得稅資產＝6800×5%×25%＝85（萬元）。
2×17年的抵銷分錄如下：
借：應付賬款 4000
貸：應收賬款 4000
借：應收賬款——壞賬準備 （4000×5％）200
貸：信用減值損失 200
借：所得稅費用 50
貸：遞延所得稅資產 （200×25％）50
2×18年的抵銷分錄如下：
借：應付賬款 6800
貸：應收賬款 6800
借：應收賬款——壞賬準備 （6800×5％）340
貸：未分配利潤——年初 200
信用減值損失 140
借：未分配利潤——年初 50
所得稅費用 35
貸：遞延所得稅資產 （340×25％）85
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