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2020稅務師稅法一練習試題及答案：消費稅
甲企業從事化妝品生產和銷售業務，2019年2月將自產的一批高檔化妝品銷售給乙企業，該批高檔化妝品為用外購高檔化妝品連續生產出的，甲企業為盡快收回貨款提供2/10，1/20的銷售折扣。乙企業于10日內付款，甲企業當月實際取得不含稅銷售額450萬元，同時收取儲備費15萬元，優質費5萬元；當月初庫存外購高檔化妝品90萬元，當月購進高檔化妝品110萬元，月末庫存高檔化妝品20萬元。甲企業當月應納消費稅（ ）萬元。
A、77.57
B、49.71
C、44.46
D、43.07
查看答案解析
【答案】
C【解析】
稅法規定，銷售折扣不允許從銷售額中扣除。將外購高檔化妝品連續生產高檔化妝品，準予按生產領用數量抵扣已納消費稅。甲企業當月應納消費稅＝[450÷（1－2%）+（15+5）÷1.16]×15%－（90+110－20）×15%＝44.46（萬元）
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