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2020稅務師考試財務與會計練習試題：影響期初留存收益
由于公允價值能夠持續可靠取得，20×7年年初長江公司對某棟出租辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為1500萬元，已經計提折舊200萬元，未發生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。假定所得稅稅率是25%，則長江公司出租辦公樓后續計量模式變更影響期初留存收益的金額為（ ）萬元。
A、700.00
B、525.00
C、472.50
D、575.00
查看答案解析
【答案】
B（變量）【解析】
出租辦公樓后續計量模式變更影響期初留存收益金額=[2000－（1500－200）]×（1－25%）＝525（萬元）；本題的分錄處理為：
借：投資性房地產——成本 1500
——公允價值變動 500
投資性房地產累計折舊 200
貸：投資性房地產 1500
遞延所得稅負債[(2000－1300)×25%]175
盈余公積 52.5
未分配利潤 472.5
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