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2020稅務師稅法一練習試題：土地增值稅清算
某房地產企業2017年6月開發一幢寫字樓，當年完工并銷售了90%，按規定進行了土地增值稅的清算，允許扣除的項目金額合計9000萬元，2018年3月將10%的剩余部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2100萬元，則其2018年應計算繳納土地增值稅為（ ）萬元。
A、0
B、209.00
C、400.00
D、330.85
查看答案解析
【答案】
C【解析】
在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積
允許扣除的項目金額＝9000÷90%×10%＝1000（萬元）
增值額＝2100－1000＝1100（萬元）
增值率＝1100÷1000×100%＝110%，適用稅率50%，速算扣除系數15%
應納稅額＝1100×50%－1000×15%＝400（萬元）
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