2020稅務師稅法一模擬試題練習：土地增值稅

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來源: 正保會計網校編輯：水冰月 2020/02/07 17:54:20　字體：大小

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位于甲縣的一工業企業，在2018年3月將新建的一棟廠房出售，取得不含增值稅銷售收入6500萬元，為取得該土地使用權支付價款、開發成本和開發費用共計3700萬元，轉讓該廠房繳納除增值稅外的相關稅費合計39萬元。另外，該企業在6月轉讓一棟舊辦公樓，取得不含增值稅轉讓收入1200萬元，支付印花稅0.6萬元，無法取得評估價格，但可以提供購房發票，此棟舊辦公樓是2013年6月購入，購置原價700萬元，繳納契稅20萬元，并取得契稅完稅證明，繳納其他稅費7.2萬元。該企業就上述業務事項應該繳納的土地增值稅為（　）萬元。

A、832.70

B、929.97

C、1006.61

D、1242.60

查看答案解析

【答案】

【解析】

出售新建廠房的銷售收入=6500（萬元）；扣除項目合計=3700+39=3739（萬元）；增值額=6500-3739=2761（萬元）；增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2761÷3739×100%=73.84%，適用增值稅稅率40%，速算扣除系數為5%，應納土地增值稅=2761×40%-3739×5%=917.45（萬元）。

按購房發票所載金額計算加計扣除金額=700×5%×5=175（萬元）；扣除項目金額合==700+175+0.6+7.2+20=902.8（萬元）；增值額=1200-902.8=297.2（萬元）；增值率=增值額÷扣除項目金額合計×100%=297.2÷902.8×100%=32.92%，適用稅率30%，速算扣除系數為0，應納土地增值稅=297.2×30%=89.16（萬元）。

綜上合計，該企業應納土地增值稅=917.45+89.16=1006.61（萬元）。

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