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備考信息
位于甲縣的一工業企業,在2018年3月將新建的一棟廠房出售,取得不含增值稅銷售收入6500萬元,為取得該土地使用權支付價款、開發成本和開發費用共計3700萬元,轉讓該廠房繳納除增值稅外的相關稅費合計39萬元。另外,該企業在6月轉讓一棟舊辦公樓,取得不含增值稅轉讓收入1200萬元,支付印花稅0.6萬元,無法取得評估價格,但可以提供購房發票,此棟舊辦公樓是2013年6月購入,購置原價700萬元,繳納契稅20萬元,并取得契稅完稅證明,繳納其他稅費7.2萬元。該企業就上述業務事項應該繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、832.70
B、929.97
C、1006.61
D、1242.60
出售新建廠房的銷售收入=6500(萬元);扣除項目合計=3700+39=3739(萬元);增值額=6500-3739=2761(萬元);增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2761÷3739×100%=73.84%,適用增值稅稅率40%,速算扣除系數為5%,應納土地增值稅=2761×40%-3739×5%=917.45(萬元)。
按購房發票所載金額計算加計扣除金額=700×5%×5=175(萬元);扣除項目金額合==700+175+0.6+7.2+20=902.8(萬元);增值額=1200-902.8=297.2(萬元);增值率=增值額÷扣除項目金額合計×100%=297.2÷902.8×100%=32.92%,適用稅率30%,速算扣除系數為0,應納土地增值稅=297.2×30%=89.16(萬元)。
綜上合計,該企業應納土地增值稅=917.45+89.16=1006.61(萬元)。
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