2020稅務(wù)師考試模擬試題及答案：會(huì)計(jì)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：水冰月 2019/12/23 13:54:45　字體：大小

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某化工生產(chǎn)企業(yè)2017年3月8日賒銷(xiāo)商品給B公司，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，當(dāng)天B公司開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬(wàn)元；3月12日，用銀行存款支付2月的應(yīng)納增值稅18萬(wàn)元，取得完稅憑證。3月份認(rèn)證通過(guò)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票12張，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（　）。

A、發(fā)生賒銷(xiāo)

借：應(yīng)收票據(jù)117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17

B、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫(kù)存商品80

C、繳納上月的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅18

　　貸：銀行存款18

D、當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅11.2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2

查看答案解析

【答案】

【解析】

月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為11.2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤，正確的分錄應(yīng)該是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅11.2

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