要想成功通過稅務師考試，必須踏踏實實一步一個腳印地勤奮努力。其中，每天做稅務師試題必不可少。通過做稅務師試題，我們能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時就會更得心應手。這里是2018稅務師試題《財務與會計》試題和答案解析，這些都是根據學員反饋收集的稅務師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務師新教材及考試大綱為準。

一、單項選擇題

1.根據《企業會計準則第17號--借款費用》規定，下列借款費用在資本化時需要與資產支出額相掛鉤的是（　）。

A.專門借款的溢折價攤銷

B.一般借款的利息

C.專門借款的利息

D.外幣專門借款匯兌差額

【正確答案】B

【答案解析】一般借款，在借款費用資本化期間內，為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。

2.下列關于金融負債的表述正確的是（　）。

A.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債

B.將來以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金的合同應確認為金融負債

C.將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業根據該合同將交付可變數量的自身權益工具的負債為金融負債

D.在滿足特定條件時，企業可以對金融負債進行重分類

【正確答案】C

【答案解析】選項A，預計負債、遞延所得稅負債均屬于非金融負債；選項B，是以固定換固定，屬于權益工具；選項D，企業對所有金融負債均不得進行重分類。

3.2016年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，購買價款為1000萬元，另支付手續費及相關稅費4萬元，2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（　）。

A.金融資產計稅基礎為996萬元

B.應確認遞延所得稅資產24萬元

C.應確認遞延所得稅負債24萬元

D.金融資產入賬價值為1000萬元

【正確答案】C

【答案解析】金融資產的入賬價值＝1000＋4＝1004（萬元），與計稅基礎相同，選項AD錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎為1004萬元，形成應納稅暫時性差異額＝1100－1004＝96（萬元），確認遞延所得稅負債＝96×25％＝24（萬元），選項B錯誤，選項C正確。

4.長江公司2017年末的敏感性資產為2600萬元，敏感性負債為800萬元，2017年度實現銷售收入5000萬元，預計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（　）萬元。

A.93

B.72

C.160

D.312

【正確答案】B

【答案解析】外部追加資金需要量＝（2600－800）×20％－5000×（1+20％）×8％×60％＝72（萬元）

5.下列關于會計政策變更的表述中正確的是（　）。

A.確定累積影響數時，不需要考慮損益變化導致的遞延所得稅費用的變化

B.法律、行政法規或者國家統一會計制度等要求變更會計政策的，必須采用追溯調整法

C.采用追溯調整法計算出會計政策變更的累積影響數后，應當調整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關項目的期初數和上年數

D.企業采用的會計計量基礎不屬于會計政策

【正確答案】C

【答案解析】選項A，確定累積影響數時，需要考慮遞延所得稅費用的變化。選項B，法律、行政法規或者國家統一的會計準則等要求變更的情況下，企業應當分為以下情況進行處理：①法律、行政法規或者國家統一的會計準則要求改變會計政策的同時，也規定了會計政策變更會計處理辦法，企業應當按照國家相關會計規定執行；②法律、行政法規或者國家統一的會計準則要求改變會計政策的同時，沒有規定會計政策變更會計處理方法的，企業應當采用追溯調整法進行會計處理。選項D，會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。

6.采用每股收益無差別點分析法確定最優資本結構時，下列表述中錯誤的是（　）。

A.在每股收益無差別點上無論選擇債權籌資還是股權籌資，每股收益都是相等的

B.當預期收益利潤大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿較大的籌資方案

C.每股收益無差別點分析法確定的公司加權資本成本最低

D.每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤

【正確答案】C

【答案解析】每股收益無差別點法是通過計算各備選籌資方案的每股收益無差別點并進行比較來選擇最佳資本結構融資方案的方法。每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業務量水平。在每股收益無差別點上，無論是采用債權或股權籌資方案，每股收益都是相等的。當預期息稅前利潤或業務量水平大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿效應較大的籌資方案，反之亦然。與加權資本成本無關。

7.下列交易或事項，不通過"管理費用"科目核算的是（　）。

A.技術轉讓費

B.存貨盤盈

C.管理部門固定資產報廢凈損失

D.排污費

【正確答案】C

【答案解析】選項C，應記入"營業外支出"科目。

8.委托方將委托加工應稅消費品收回后用于非消費稅項目，則委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入（　）。

A.其他業務成本

B.應交稅費--應交消費稅

C.收回的委托加工物資的成本

D.管理費用

【正確答案】C

【答案解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，以及用于非消費稅項目的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借記"委托加工物資"科目，貸記"應付賬款""銀行存款"等科目。

9.長江公司2017年1月1日發行了800萬份、每份面值為100元的可轉換公司債券，發行價格為80000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股數。該公司發行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場年利率為9%。長江公司發行可轉換公司債券初始確認時對所有者權益的影響金額為（　）萬元。 [（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，9%，3）＝0.7722]

A.8098.8

B.71901.2

C.80000.0

D.0

【正確答案】A

【答案解析】負債成分的公允價值＝800×100×5％×（P/A，9%，3）＋800×100×（P/F，9%，3）＝71901.2（萬元），權益成分的公允價值＝80000－71901.2＝8098.8（萬元），因此發行時影響所有者權益的金額為8098.8萬元。

借：銀行存款　 80000

　　應付債券--可轉換公司債券（利息調整）　8098.8

　　貸：應付債券--可轉換公司債券（面值）　 80000

　　　　其他權益工具　 8098.8

10.2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現質量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，長江公司根據最新情況重新預計商品退貨率為10%。1月未發生退貨。假定不考慮增值稅等稅費，則長江公司2017年1月應確認收入（　）萬元。

A.264

B.270

C.6

D.300

【正確答案】B

【答案解析】1月應確認的收入＝3×100×（1－10％）＝270（萬元）。

借：應收賬款　 （3×100）300

　　貸：主營業務收入　 [3×100×（1－12%）]264

　　　　預計負債--應付退貨款 　（3×100×12%）36

借：主營業務成本　 [3×80×（1－12%）] 211.2

　　應收退貨成本　（3×80×12%）28.8

　　貸：庫存商品 　（3×80）240

1月31日，再對退貨率進行重新估計：

借：預計負債--應付退貨款　[3×100×（12%－10%）]6

　　貸：主營業務收入 　6

借：主營業務成本　4.8

　　貸：應收退貨成本　 [3×80×（12%－10%）]4.8

11.2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，認為長江公司侵犯公司知識產權，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對案件進行審理。長江公司經咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應確認預計負債的金額是（　）萬元。

A.15

B.30

C.50

D.0

【正確答案】C

【答案解析】或有事項涉及單個項目的，按照最可能發生金額確定。因此應確認預計負債50萬元。

12.下列交易或事項，不通過"其他應付款"科目核算的是（　）。

A.預付租入包裝物的租金

B.出租固定資產收取的押金

C.存出保證金

D.應付短期租入的固定資產租金

【正確答案】C

【答案解析】其他應付款核算的內容包括應付租入包裝物租金（含預付的租金）；存入保證金（如收取的包裝物押金等）；應付、暫收所屬單位、個人的款項。選項C，通過"其他應收款"核算。

13.下列關于內部研發無形資產的會計處理的表述中，錯誤的是（　）。

A.研究階段發生的符合資本化條件的支出可以計入無形資產成本

B.開發階段發生的符合資本化條件的支出應計入無形資產成本

C.研究階段發生的支出應全部費用化

D.開發階段發生的未滿足資本化條件的支出應計入當期損益

【正確答案】A

【答案解析】研究階段的支出應當費用化，計入當期損益，不會出現符合資本化條件的情形。

14.長江公司產品生產每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動成本為93元。單位變動儲存成本為1.5元/公斤，則長江公司該原材料的最優經濟訂貨批量為（　）公斤。

A.4313

B.8600

C.5314

D.7000

【正確答案】A

【答案解析】最優經濟訂貨批量＝（2×150000×93/1.5） 1/2≈4313（公斤）。

15.長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應作的會計處理是（　）。

A.借：管理費用 1000000

 　　貸：應付職工薪酬 1000000

B.借：營業外支出 1000000

 　　貸：應付職工薪酬 1000000

C.借：利潤分配 1000000

 　　貸：應付職工薪酬 1000000

D.借：本年利潤 1000000

 　　貸：應付職工薪酬 1000000

【正確答案】A

【答案解析】企業應當將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進行分擔，或根據相關《企業會計準則》，作為資產成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。

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