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稅務師稅法一試題（綜合分析題）：土地增值稅應納稅額的計算
距離2019稅務師考試時間還有5個月，大家一定要堅持每天做稅務師試題，平時注意多理解、多總結，腳踏實地地把每一個知識點鞏固好。下面為大家帶來2018年稅務師《稅法一》試題，這些都是根據學員反饋收集的試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務師新教材及考試大綱為準。以下是2018年稅務師《稅法一》綜合分析題及答案解析。
2018年1月15日，某房地產開發公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業主所有的公共配套設施）。該項目2016年4月通過全部工程質量驗收。
2016年5月該公司開始銷售W項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。
經審核，W項目取得土地使用權所支付的金額合計8240萬元；房地產開發成本15000萬元，管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構證明）。
已知：W項目所在省政府規定，房地產開發費用扣除比例為10%。W項目清算前已預繳土地增值稅1000萬元。其它各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%。不考慮印花稅。
要求：根據上述資料，回答下列問題：
69.W項目的清算比例是（ ）。
A.83.33%
B.94.44%
C.100.00%
D.88.24%
70.W項目清算時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金（ ）萬元。
A.285.71
B.2666.67
C.2691.67
D.310.71
71W項目清算時允許扣除的房地產開發費用金額（ ）萬元。
A.2050.70
B.3937.27
C.4462.00
D.2324.00
72.W項目清算時允許扣除項目金額合計（ ）萬元。
A.22843.39
B.26944.79
C.26969.79
D.22868.39
73.W項目清算后應補繳土地增值稅（ ）萬元。
A.5911.22
B.7945.07
C.7961.32
D.5922.46
74.關于W項目清算，下列說法正確的有（ ）。
A.該公司清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金
B.主管稅務機關可以指定稅務中介機構對該項目的清算進行審核鑒證
C.該公司可以委托稅務中介機構對清算項目進項審核鑒證，并出具《土值稅清算稅款鑒證報告》
D.對于該公司委托稅務中介機構對清算項目進項審核鑒證，并出具《土值稅清算稅款鑒證報告》的，主管稅務機關必須采集鑒證報告的全部內容
E.該公司應在收到清算通知書之日起90日內辦理清算手續
查看答案解析
【答案】
69.D；70.A；71.A；72.B；73.D；74.ACE【解析】
（1）清算比例=15000.8÷17000=88.24%
（2）轉讓房地產有關稅金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（萬元）
（3）開發費用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（萬元）
（4）扣除項目合計=（8240+15000）×88.24%＋2050.70＋285.71＋（8240+15000）×88.24%×20%=26944.78≈26944.79（萬元）
（5）增值額=50000÷（1+5%）－26944.79=20674.26（萬元）
增值率=20674.26÷26944.79×100%≈76.73%
清算后補繳土地增值稅=20674.26×40%－26944.79×5%－1000=5922.46（萬元）
（6）納稅人委托中介機構審核鑒證的清算項目，主管稅務機關應當采取適當方法對有關鑒證報告的合法性、真實性進行審核。對納稅人委托中介機構審核鑒證的清算項目，主管稅務機關未采信或部分未采信鑒證報告的，應當告知其理由。
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