2014注冊稅務師《稅務代理實務》預習：出口應稅消費品退免稅計算

來源: 正保會計網校編輯： 2014/01/20 11:17:02　字體：大小

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第八章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核

知識點二十一：出口應稅消費品退免稅計算

類型	稅法規定	審核要點	退關或退貨時的處理
1.生產企業出口應稅消費品	直接予以免稅	（1）單證齊全——兩單一票（出口貨物報關單、收匯核銷單（變化），出口發票）（2）從價定率：按人民幣離岸價格免征消費稅從量定額：按實際出口數量免征消費稅	可暫不辦理補稅
2.外貿企業出口應稅消費品	（1）從價定率應退消費稅稅額＝出口貨物工廠銷售額×稅率（2）從量定額應退消費稅稅額＝出口數量×單位稅額	（1）單證齊全（兩單兩票）——出口收匯核銷單（出口退稅專用）（變化）、出口報關單（出口退稅專用）、出口發票、購貨發票，出口貨物消費稅專用繳款書（2）從價定率：按購進金額退消費稅；從量定額：按實際出口數量退消費稅	應當在當期向主管退稅機關申報補交已退的消費稅