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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：企業所得稅的審核
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
某企業進入清算階段，該企業資產的賬面價值5700萬元，負債的賬面價值3300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的是100萬元。該企業全部資產可變現價值6960萬元，資產的計稅基礎5900萬元，債務清理實際償還3000萬元。企業清算期內支付清算費用80萬元，清算過程中發生的相關稅費為20萬元，支付職工法定補償金300萬元。計算清算階段應繳納的企業所得稅是（ ）萬元。
A、152.5
B、127.5
C、290
D、215
【正確答案】 C
【答案解析】 清算所得=6960-5900＋（3300－3000）－80-20-100=1160（萬元）
應交企業所得稅=1160×25%=290（萬元）
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