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2014注冊稅務師《稅務代理實務》練習題：工業企業增值稅核算
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
2012年2月，某企業購進低值易耗品一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是12000元，稅率為3%，并支付低值易耗品運費500元，取得運輸企業開來的公路貨運發票一張，則以下會計處理正確的是（ ）。
A、借：周轉材料 12860
貸：銀行存款 12860
B、借：周轉材料 12465
應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 395
貸：銀行存款 12860
C、借：周轉材料 12000
銷售費用 465
應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 395
貸：銀行存款 12860
D、借：周轉材料 12415
應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 445
貸：銀行存款 12860
【正確答案】 B
【答案解析】 企業購進低值易耗品，取得增值稅專用發票的，可以抵扣進項稅額，同時發生的貨物運輸費用，取得運輸發票可以計算抵扣進項稅額，所以該企業可以抵扣的進項稅額＝12000×3%＋500×7%＝395（元）。根據新會計準則的規定，對于企業購買貨物發生的運費，扣除可以抵扣的進項稅額后，應該計入貨物的成本中核算。新會計準則將低值易耗品科目作為周轉材料科目的二級明細科目。
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