注冊稅務(wù)師考試知識點：稽查后調(diào)賬的基本原則

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2013/09/03 08:52:45　字體：大小

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稅務(wù)稽查后調(diào)賬的基本原則

（一）本年度錯漏賬目的調(diào)整

本年度發(fā)生的錯漏賬目，只影響本年度的稅收，應(yīng)按正常的會計核算程序和會計制度，調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目，以保證本年度應(yīng)繳稅金和財務(wù)成果核算真實、正確。對流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅和其他各稅檢查的賬務(wù)調(diào)整，一般不需要計算分?jǐn)偅膊檠a本年度的流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅和其他稅，只需按照會計核算程序，調(diào)整本年度相關(guān)的賬戶即可。但對增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應(yīng)補（退）的增值稅。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作與上述相反分錄。全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。

（二）以前年度錯漏賬目的調(diào)整

對屬于以前年度的錯漏問題，因為財務(wù)決算已結(jié)束，一些過渡性的集合分配賬戶及經(jīng)營收支性賬戶已結(jié)賬軋平無余額，錯漏賬目的調(diào)整，不可能再按正常的核算程序?qū)τ嘘P(guān)賬戶一一進行調(diào)整，一般在當(dāng)年的“以前年度損益調(diào)整”科目、盤存類延續(xù)性賬目及相關(guān)的對應(yīng)科目進行調(diào)整。若檢查期和結(jié)算期之間時間間隔較長的，可直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”和相關(guān)的對應(yīng)科目，盤存類延續(xù)性賬目可不再調(diào)整，以不影響當(dāng)年的營業(yè)利潤。對查補（退）的以前年度增值稅，為不致混淆當(dāng)年度的欠稅和留抵稅額，應(yīng)直接通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目進行調(diào)整。