注冊稅務師《財務與會計》知識點：現(xiàn)金流量表

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2013/07/15 15:22:49　字體：大小

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為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金

現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短一般是指從購買日起三個月內到期。現(xiàn)金等價物，通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據具體情況確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。

現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量是指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買三個月內到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。

經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。籌資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。