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2024年稅務師《涉稅服務實務》易錯題：資源稅計稅依據的特殊規定
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年7月22日到2024年7月28日的題目進行點評。
錯題點評：2024年7月26日
納稅人申報的應稅礦產品銷售額明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以按下列（ ）方法確定其應稅礦產品銷售額。
A、按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定
B、按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定
C、按納稅人最近時期同類產品的最高銷售價格確定
D、按后續加工非應稅產品銷售價格，減去后續加工環節的成本利潤后確定
E、按后續加工應稅產品銷售價格，減去后續加工環節的成本利潤后確定
查看答案解析
【答案】
ABD【解析】
納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應稅產品行為而無銷售額的，主管稅務機關可以按下列方法和順序確定其應稅產品銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。
（二）按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。
（三）按后續加工非應稅產品銷售價格，減去后續加工環節的成本利潤后確定。
（四）按應稅產品組成計稅價格確定。
點評：本題考查資源稅計稅依據的特殊規定。還需要掌握一般的規定。
銷售額為向購買方收取的全部價款
【提示1】計稅依據不包括增值稅。
【提示2】增值稅價稅分離用征收率或稅率。（天然氣適用增值稅稅率9％）
計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。
相關運雜費用是指應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。
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