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2024稅務師《稅法二》易錯題：技術入股的個人所得稅政策
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2024年3月04日到2024年3月10日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2024-03-04 做題次數：341 準確率： 18.37％
1、根據個人所得稅股票期權的相關規定，下列稅務處理中，正確的是（ ）。
A、分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅
B、可公開交易的股票期權，行權前轉讓按照“財產轉讓所得”稅目繳納個人所得稅
C、不可公開交易的股票期權，行權時的市場價與實際購買價之間的差額按“財產轉讓所得”稅目繳納個人所得稅
D、不可公開交易的股票期權，行權時的市場價與施權價之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項A，分得的股息按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅；選項C、D，行權時的市場價與施權價之間的差額按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。
【點評】關于股票期權不同時期的處理規則如下：
不可公開交易的股票期權所得
| 授予時 | 除另外規定外，一般不征稅。 |
| 行權前轉讓 | 轉讓凈收入按“工資、薪金所得”納稅。 轉讓凈收入＝股票期權轉讓收入－折價購入股票期權時實際支付的價款 |
| 行權時 | 按“工資、薪金所得”納稅。 |
| 行權后股票再轉讓 | 高于購買日公平市場價的差額，按“財產轉讓所得”征免個稅。 |
| 行權后不轉讓而參與企業稅后利潤分配 | 按“利息、股息、紅利所得”繳納個稅。 |
| 授予時 | 按授予日股票期權的市場價格（如果員工以折價方式取得股票期權的，可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入時實際支付的價款后的余額），作為員工授權日所在月份的“工資、薪金所得”，計算納稅。 |
| 行權前轉讓 | 按照“財產轉讓所得”計算納稅 |
| 行權時 | 不再計算納稅 |
| 行權后股票再轉讓 | 同不可公開交易的股票期權 |
| 行權后不轉讓而參與企業稅后利潤分配 |
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