2024稅務(wù)師《稅法一》易錯題：土地增值稅應(yīng)稅收入的確定

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2024/03/11 14:53:29　字體：大小

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練習(xí)時間：2024-03-08做題次數(shù)：196準確率：16.08％

1、2019年5月，Z房地產(chǎn)開發(fā)公司支付10000萬元土地價款取得國有土地使用權(quán)，并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2023年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對外銷售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對外銷售，取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應(yīng)稅收入為（?。┤f元。（假設(shè)Z房地產(chǎn)開發(fā)公司11月份無進項稅額）

A、87899.08

B、87981.65

C、87155.96

D、95000

查看答案解析

【答案】

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額為銷售額，并計算增值稅。

該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％＝7100.92（萬元）。

計算土地增值稅的應(yīng)稅收入應(yīng)為不含增值稅收入，因此土地增值稅的應(yīng)稅收入＝95000－7100.92＝87899.08（萬元）。

【點評】土地增值稅應(yīng)稅收入的確定問題。

應(yīng)稅收入＝營改增前含營業(yè)稅的收入＋營改增后不含增值稅的收入

不含增值稅的收入＝含增值稅的收入－增值稅銷項稅額或增值稅稅額

增值稅計算方法

簡易計稅	自建全額計稅	增值稅稅額＝含稅收入/1.05×5%
簡易計稅	非自建差額計稅	增值稅稅額＝（含稅收入－購置原價或作價）/1.05×5% 注意：購置原價或作價不含契稅等稅費
一般計稅	房企差額計稅	增值稅銷項稅額＝（含稅收入－土地價款）/1.09×9% 注意：土地價款應(yīng)與收入配比，且不含契稅等稅費
一般計稅	非房企全額計稅	增值稅銷項稅額＝含稅收入/1.09×9%