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2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評:代理填制增值稅及附加稅費申報表

來源: 正保會計網校 編輯:春分 2023/12/05 09:16:08  字體:

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練習時間:2023-12-01 做題次數:163 準確率: 9.09%

1、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,納稅申報表的填寫,正確的有(  )。

A、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,按規定可以免征增值稅的銷售額,僅填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次,不填寫《增值稅減免稅申報明細表》

B、對于適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,“免稅銷售額”相關欄次,填寫差額后的銷售額

C、若納稅人月銷售額未超過10萬元,其中部分選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的,這部分選擇放棄減稅的銷售額,應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和“增值稅專用發票不含稅銷售額”相應欄次

D、在判定月銷售額是否超過10萬元時,銷售額中不包括銷售不動產的銷售額,當納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額仍可免征增值稅

E、銷售不動產的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次

查看答案解析
【答案】
ABCD
【解析】

銷售不動產的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”相應欄次。

【點評】自2023年1月1日至2023年12月31日,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

【提示1】月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

【提示2】適用稅差額征稅的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征政策。

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