2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：代理填制增值稅及附加稅費申報表

下載正保會計網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2023/12/05 09:16:08　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學

資料專區(qū)

免費題庫

海量題目等你練

免費題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

報名提醒

備考省心又安心

報名提醒

每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年11月27日到2023年12月3日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。

練習時間：2023-12-01 做題次數(shù)：163 準確率： 9.09％

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，納稅申報表的填寫，正確的有（　）。

A、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，按規(guī)定可以免征增值稅的銷售額，僅填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，不填寫《增值稅減免稅申報明細表》

B、對于適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額

C、若納稅人月銷售額未超過10萬元，其中部分選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，這部分選擇放棄減稅的銷售額，應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3％征收率）”和“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”相應欄次

D、在判定月銷售額是否超過10萬元時，銷售額中不包括銷售不動產(chǎn)的銷售額，當納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額仍可免征增值稅

E、銷售不動產(chǎn)的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3％征收率）”相應欄次

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

銷售不動產(chǎn)的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（5％征收率）”相應欄次。

【點評】自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

【提示1】月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

【提示2】適用稅差額征稅的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征政策。