2023稅務師《稅法一》易錯題分析：小規模納稅人管理

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2023/07/03 10:23:54　字體：大小

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練習時間：2022-07-02做題次數：307 準確率：21.83％

1、下列納稅人中，年應稅銷售額超過規定標準但可以選擇按照小規模納稅人納稅的有（　）。

A、經常發生應稅行為且會計核算健全的單位

B、非企業性單位

C、不經常發生應稅行為的企業

D、不經常發生應稅行為的個體工商戶

E、自然人

查看答案解析

【答案】

BCD

【解析】

年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按照小規模納稅人納稅。選項A，年應稅銷售額超過規定標準的經常發生應稅行為且會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項E，自然人必須按小規模納稅人納稅，不是可以選擇。

【點評】本題考核“小規模納稅人管理”知識點。

納稅人分類

分類管理	一般納稅人計稅：一般計稅方法＋簡易計稅方法小規模納稅人計稅：簡易計稅方法
分類依據	小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。年應稅銷售額：連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。【提示1】納稅申報銷售額：包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。【提示2】稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月或當季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。【提示3】銷售服務、無形資產或不動產有扣除項目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。【提示4】納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額。【提示5】年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以辦理一般納稅人資格登記。
不登記情況	（1）年應稅銷售額超過規定標準的其他個人（自然人）按小規模納稅人納稅。（2）年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅。
身份變化	（1）年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。會計核算健全是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。（2）除國家稅務總局另有規定外，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。