2023稅務(wù)師《稅法一》易錯題分析：農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2023/05/08 17:45:49　字體：大小

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練習(xí)時間：2022-05-02做題次數(shù)：272 準(zhǔn)確率： 17.01％

1、（2021年）關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的扣除，下列說法正確的有（　）。

A、乳制品廠以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳，按照9％扣除率計算進(jìn)項稅額

B、提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，購進(jìn)時以銷售發(fā)票上注明的買價和9％的扣除率計算進(jìn)項稅額

C、一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，購進(jìn)時以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額

D、提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，購進(jìn)時以收購發(fā)票上注明的買價和9％的扣除率計算進(jìn)項稅額

E、提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從依照3％征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，購進(jìn)時以發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計算進(jìn)項稅額

查看答案解析

【答案】

BCDE

【解析】

選項A，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果銷售貨物適用13％稅率，那么扣除率為13％；銷售貨物適用9％稅率，那么扣除率為9％。

【點評】本題考核“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除”知識點。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣：

情形	一般情況	深加工13%產(chǎn)品
取得或開具收購發(fā)票/銷售發(fā)票（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品）	買價×9%	10%
取得一般納稅人專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口繳款書	發(fā)票金額×9%
取得3%簡易計稅的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票	發(fā)票金額×9%
從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票	不得抵扣進(jìn)項稅額
部分行業(yè)	農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除