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2022稅務師《涉稅服務實務》易錯題：企業(yè)債務重組
親愛的學員，大家好！每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2022年11月14日到2022年11月20日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
1、某市一化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月與A公司達成債務重組協(xié)議，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的化妝品抵償所欠A公司債務170萬元，該批化妝品的成本為110萬元，市場不含稅價格130萬元。就該項業(yè)務該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A、9.48
B、10
C、10.78
D、15
查看答案解析
【答案】
C【解析】
該化妝品企業(yè)以自產(chǎn)的化妝品抵償債務應確認轉讓資產(chǎn)所得＝130－110＝20（萬元），債務重組所得＝170－130－130×13％＝23.1（萬元），該化妝品企業(yè)針對該項重組業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅＝（20＋23.1）×25％＝10.78（萬元）。
【正確率】 25.73％
【點評】企業(yè)債務重組，相關交易應按以下規(guī)定處理：
1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。
2.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。
3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
4.債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。
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