2022稅務師萬人模考《稅法一》一模試題及答案解析

一、單項選擇題

1.根據環境保護稅規定，納稅人繳納環境保護稅的納稅地點是（　）。

A.應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關

B.應稅污染物排放地的稅務機關

C.扣繳義務人所在地的稅務機關

D.應稅污染物排放地的上級稅務機關

【正確答案】B

【答案解析】納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。

2.甲企業2021年11月產生煤矸石1200噸，其中綜合利用煤矸石280噸（符合國家相關規定），在符合國家和地方環境保護標準的設施處置煤矸石120噸，在符合國家和地方環境保護標準的場所貯存230噸。煤矸石環境保護稅適用稅額為5元/噸。該企業當月就煤矸石應繳納環境保護稅為（　）元。

A.2580

B.3450

C.2850

D.4000

【正確答案】C

【答案解析】應稅固體廢物的計稅依據為固體廢物的排放量。應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

煤矸石排放量＝1200－280－120－230＝570（噸）

應繳納環境保護稅＝570×5＝2850（元）

3.某汽車貿易公司2021年10月進口40輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為28萬元/輛，當月銷售15輛，取得含稅銷售收入600萬元；4輛企業自用；20輛用于投資；1輛用于抵償債務，抵債合同約定的含稅價格為30萬元；當月廠家贈送該汽車貿易公司一輛全新豪華汽車作為獎勵自用，取得載明價格的相關憑證上注明不含增值稅價格為58萬元。該公司應納車輛購置稅（　）萬元。（小轎車關稅稅率28％，消費稅稅率9％）

A.15.75

B.15.77

C.16.48

D.21.55

【正確答案】D

【答案解析】進口的40輛小轎車中，只有自用的4輛需要繳納車輛購置稅。因獎勵而自用的全新豪華汽車需要繳納車輛購置稅。因此，該公司應納的車輛購置稅＝4×（28＋28×28％）÷（1－9％）×10％＋58×10％＝21.55（萬元）

4.根據車輛購置稅的規定，下列說法錯誤的是（　）。

A.實行一次課征制度

B.納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日

C.購置已征車輛購置稅的車輛，需要再次繳納車輛購置稅

D.納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內申報繳納車輛購置稅

【正確答案】C

【答案解析】購置已征車輛購置稅的車輛，不再重復征收繳納車輛購置稅

5.A省某油田（增值稅一般納稅人）的油井分別位于A省和B省，2021年2月份，位于A省的油井生產原油30萬噸，位于B省的油井生產原油6萬噸，當月在油田范圍內運輸原油過程中加熱用原油3萬噸，按產量分攤。企業將所產原油全部銷售，每噸不含增值稅價格8000元，原油適用的資源稅稅率6％。則該油田當月在A省應納資源稅是（　）萬元。

A.16800.00

B.13200.00

C.17280.00

D.14400.00

【正確答案】B

【答案解析】資源跨省開采的，對開采的礦產品按實際銷售數量在開采地納稅。開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅，按產量分攤后，位于A省的油井生產銷售原油＝30-30×3÷（30+6）=27.5（萬噸）；該油田當月在A省應納的資源稅=27.5×8000×6％=13200（萬元）。