為了幫助廣大學員備稅務師考試，正保會計網校精心為大家整理稅務師《涉稅服務實務》模擬試題，希望對考生有所幫助，祝考生備考順利！

單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

21【多項選擇題】

下列關于涉稅專業服務關系確立的前提，表述正確的有（　）。

A.涉稅專業服務關系的確立，應當以雙方自愿委托和自愿受理為前提

B.委托項目必須符合法律規定

C.受托涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員必須接受稅務機關實名制管理

D.專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任

E.涉稅專業服務關系的確立可以書面簽訂涉稅專業服務協議書，也可以以口頭形式約定

【參考答案】ABCD

【考查知識點】涉稅專業服務的法律關系

【參考解析】選項E，涉稅專業服務關系確立必須書面簽訂（或其他法律認可的電子方式）涉稅專業服務協議書，而不得以口頭或其他形式。未經簽訂涉稅專業服務協議書而擅自開展涉稅專業服務業務的，不受法律保護。

22【多項選擇題】

下列關于個人所得稅的繳納，表述正確的有（　）。

A.自然人股東從注銷的被投資企業取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，無需繳納個人所得稅

B.退休人員再任職取得的收入需要繳納個人所得稅

C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，應按照"工資薪金所得"征收個人所得稅

D.對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）

E.個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除

【參考答案】BDE

【考查知識點】個人所得稅的審核

【參考解析】選項A，自然人股東從注銷的被投資企業取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，需要繳納個人所得稅；選項C，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按"特許權使用費所得"項目計征個人所得稅。

23【多項選擇題】

下列關于"五證合一"稅務登記改革的說法，正確的有（　）。

A."五證合一"登記制度改革取消了稅務登記

B.新設立企業領取由市場監督部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照后，無須再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證

C.企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用

D.過渡期現在已經結束，目前均已更換為"五證合一"

E."多證合一"改革之外的其他組織，如事業單位、社會組織、境外非政府組織等，應當依法向稅務機關辦理稅務登記，領取稅務登記證件

【參考答案】BCDE

【考查知識點】設立登記

【參考解析】選項A，"五證合一"登記制度改革并非是將稅務登記取消了，稅務登記的法律地位仍然存在，只是政府簡政放權將此環節改為由市場監督部門"一口受理"，核發一個加載法人和其他組織統一社會信用代碼營業執照，這個營業執照在稅務機關完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用；選項D，過渡期間，未換發"五證合一、一照一碼"營業執照的企業，原稅務登記證件依然有效。

24【多項選擇題】

增值稅一般納稅人在（　）情形下，不得開具增值稅專用發票。

A.商場零售的食品

B.商場零售的勞保專用鞋帽

C.某機械廠銷售2007年1月5日購進的、作為固定資產管理的機床，未放棄減稅優惠

D.某機械廠銷售其生產的機床

E.某進出口公司銷售報關出口的貨物

【參考答案】ACE

【考查知識點】開具發票的范圍、增值稅專用發票的開具范圍

【參考解析】選項B、D是可以開具增值稅專用發票的情況。

25【多項選擇題】

下列屬于稅務師代理工作的有（　）。

A.代理制作發票

B.代理制作原始憑證

C.代理填制記賬憑證

D.代理設置會計賬簿

E.代理編制財務報表

【參考答案】CDE

【考查知識點】代為編制會計報表和代理納稅申報

【參考解析】選項A，發票是不能自己制作的，要去稅務局領購；選項B，稅務師不能代理制作原始憑證，僅能指導其正確填制或依法取得有效原始憑證。

26【多項選擇題】

稅務師對納稅人的"應交稅費--應交增值稅"明細賬進行審核時，企業的以下處理中，正確的有（　）。

A.企業當期發生進貨退回業務，應該減少當期進項稅額，貸記"應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）"賬戶

B.企業職工餐廳領用了上月購進的面粉一批（相應的進項稅額已抵扣），貸記"應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）"賬戶

C.企業因地震造成自產面粉發生損失（相應的進項稅額已抵扣），貸記"應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）"賬戶

D.商業企業用外購汽車對外捐贈（相應的進項稅額已抵扣），貸記"應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）"賬戶

E.企業用上月外購的牛奶發放給職工（相應的進項稅額已抵扣），作為國慶節的福利，貸記"應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）"賬戶

【參考答案】BE

【考查知識點】"應交增值稅"明細科目（綜合）

【參考解析】選項A，應該是紅字借記"應交稅費--應交增值稅（進項稅額）"賬戶；選項C，按現行規定只有因管理不善造成的非正常損失才作進項稅額轉出，地震等自然災害造成的損失不作轉出處理；選項D，屬于視同銷售業務，貸記"應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）"賬戶。

27【多項選擇題】

下列選項中，應在"稅金及附加"科目列支的有（　）。

A.資源稅

B.房產稅

C.車輛購置稅

D.耕地占用稅

E.城市維護建設稅

【參考答案】ABE

【考查知識點】工業企業其他稅費的核算

【參考解析】車輛購置稅、耕地占用稅和契稅計入資產成本。

28【多項選擇題】

下列通過"應交稅費--應交消費稅"科目核算的有（　）。

A.將自產的鞭炮、焰火出售

B.將委托加工收回的高檔手表加價銷售

C.將外購的珠寶玉石連續生產珠寶玉石，其外購時的消費稅

D.委托加工收回的木制一次性筷子用于連續生產木制一次性筷子，被受托方代收代繳的消費稅

E.委托加工收回的散裝白酒用于連續生產瓶裝白酒，被受托方代收代繳的消費稅

【參考答案】ABCD

【考查知識點】進口和委托加工應稅消費品繳納消費稅的賬務處理

【參考解析】選項E，委托加工收回的散裝白酒用于連續生產瓶裝白酒的，受托方代收代繳的消費稅不得抵扣，不通過"應交稅費--應交消費稅"科目核算，應將由受托方代收代繳的消費稅，隨同應支付的加工費一并計入委托加工的應稅消費品成本中，借記"委托加工物資"，貸記"銀行存款"等科目。

29【多項選擇題】

稅務師審核時，認為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項稅額計稅依據處理正確的有（　）。

A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業務，超市按每臺500除以1.13計算此項業務的應稅銷售額

B.企業銷售設備一臺，按協議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據計算銷項稅額

C.商場當月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具增值稅專用發票，150萬元開具普通發票，50萬元未開具發票，商場當月按450萬元計算增值稅銷項稅額

D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業在收取時未計算增值稅銷項稅額

E.金店銷售金項鏈零售價2000元/條，同時收取舊項鏈一條作價500元/條，實際收取價款1500元，金店按照2000元計算繳納增值稅

【參考答案】BD

【考查知識點】特殊銷售方式的銷售額

【參考解析】普通貨物以舊換新業務應當按新貨物的不含稅價計算增值稅銷項稅額，金銀首飾以舊換新業務應當以實際收取的不含增值稅的價款計算銷項稅額。所以選項AE是錯誤的。納稅人的應稅銷售額無論是否開具發票均應當承擔納稅義務，所以選項C是錯誤的。

30【多項選擇題】

稅務師在對增值稅小規模納稅人的納稅審核時，下列觀點正確的有（　）。

A.對于增值稅小規模納稅人的審核，主要應針對銷售收入不入賬或者少計收入，隱瞞應稅銷售額的問題，采取"成本倒擠"、銷售毛利率等方法加以核查

B.審核納稅人期初存貨、本期進貨和期末存貨的情況，根據納稅人貨物的購、銷、存情況，查找隱瞞應稅銷售額的問題

C.審核納稅人經營資金的運轉情況，重點審査納稅人的銀行存款日記賬和現金日記賬，從納稅人的貨幣資金收、支情況中發現問題

D.通過側面調查的方法，從納稅人主要供貨渠道中了解納稅人的進貨情況，再結合納稅人銷售渠道的市場營銷情況，核實會計期間內納稅人的銷售收入

E.增值稅應納稅額是否正確，重點是當期銷項稅額和當期進項稅額兩個部分的審核

【參考答案】ABCD

【考查知識點】小規模納稅人應納稅額的計算

【參考解析】選項E是針對增值稅一般納稅人的納稅審核問題。