2020年稅務師備考，怎樣才能將知識點掌握的更準確更扎實？其實從某種意義上說，大量做題是比較直接的一種方法。為此，正保會計網校整理了稅務師《財務與會計》模擬試卷，這些題目由網校精心整理，思路清晰、方向明確、重點突出，讓您在考試復習的道路上更加得心應手！

單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

1【單項選擇題】

甲公司擬投資一個項目，項目開始時一次性總投資500萬元，建設期為1年，使用期為5年。若企業要求的年投資報酬率為8%，則該企業年均從該項目獲得的收益是（　）萬元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229；（P/A，8%，5）＝3.9927]

A.163.04

B.108.16

C.125.23

D.135.25

【參考答案】D

【考查知識點】年資本回收額

【參考解析】A＝P/[（P/A，8%，5）/（1＋8%）]＝500/（3.9927/1.08）≈135.25（萬元）

2【單項選擇題】

下列關于財務預算編制方法的說法中，錯誤的是（?。?。

A.增量預算法導致無效費用開支項目無法得到有效控制

B.零基預算法編制工作量大

C.定期預算法不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續不斷的業務活動過程的預算管理

D.固定預算法容易增加管理層的不穩定感，導致預算執行者無所適從

【參考答案】D

【考查知識點】財務預算的編制方法（綜合）

【參考解析】滾動預算法編制預算的主要缺點是：一是預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大；二是過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩定感，導致預算執行者無所適從。

3【單項選擇題】

下列關于財務預算的表述中，錯誤的是（　）。

A.現金預算的內容包括現金收入、現金支出、現金余缺及資金的籌集和運用四部分

B.現金預算是以銷售預算、生產預算、成本與費用預算、預計資本支出預算為基礎編制，是財務預算的核心

C.現金預算又稱現金收支預算，是反映企業在預算期內全部現金流入和現金流出的預算

D.資金的籌集與運用反映預算期內向銀行借款、還款、支付利息、短期投資、投資收回等內容

【參考答案】C

【考查知識點】財務預算的內容

【參考解析】現金預算又稱現金收支預算，是反映企業在預算期內全部現金流入和現金流出，以及由此預計的現金收支所產生的結果的預算。

4【單項選擇題】

假設某企業只生產銷售一種產品，單價50元，邊際貢獻率40%，每年固定成本300萬元，預計下年產銷量20萬件，則單價對利潤影響的敏感系數為（?。?。

A.10

B.8

C.4

D.0.4

【參考答案】A

【考查知識點】利潤敏感性分析

【參考解析】預計下年利潤＝收入－變動成本－固定成本＝20×50－20×50×（1－40%）－300＝100（萬元）；

假設價格增長10%，達到55元：預計利潤＝20×55－20×30－300＝200（萬元）；

利潤變動百分比＝（200－100）/100×100%＝100%；

單價的敏感系數＝100%/10%＝10。

5【單項選擇題】

下列各項中，不屬于籌資管理的原則的是（　）。

A.籌措合法

B.規模適當

C.來源合理

D.取得及時

【參考答案】C

【考查知識點】籌資管理原則

【參考解析】籌資管理的原則包括籌措合法、規模適當、取得及時、來源經濟、結構合理。

其中，來源經濟原則是指要充分利用各種籌資渠道，選擇經濟、可行的資金來源。結構合理原則是指籌資管理要綜合考慮各種籌資方式，優化資本結構。

6【單項選擇題】

某公司的經營杠桿系數為1.8，財務杠桿系數為1.5，則該公司銷售額每增長1倍，就會造成普通股每股收益增加（　）倍。

A.1.20

B.1.50

C.0.30

D.2.70

【參考答案】D

【考查知識點】杠桿效應-總杠桿

【參考解析】因為總杠桿系數DTL＝經營杠桿系數DOL×財務杠桿系數DFL＝1.8×1.5＝2.7，

同時總杠桿系數＝普通股每股收益變動率/產銷量變動率1=2.7，因此普通股每股收益變動率＝2.7×1＝2.7。

7【單項選擇題】

甲公司2014年年初新建某投資項目，該項目初始投資為1 200萬元，預計經營期為3年，直線法計提折舊，預計凈殘值為90萬元（與稅法折舊相同）。該項目投產后，預計第一年所生產產品銷量為100萬件，售價為10元，邊際貢獻率為40%。預計第二年銷量為150萬件，第三年銷售量為200萬件，其他資料不變。若甲公司要求的年投資報酬率為7%，所得稅稅率為25%，則甲公司該投資項目的凈現值為（　）萬元。[已知（P/F，7%，1）=0.9346，（P/F，7%，2）=0.8734，（P/F，7%，3）=0.8163]

A.204.93

B.225.41

C.205.94

D.279.4

【參考答案】D

【考查知識點】貼現法-凈現值法

【參考解析】第一年營業現金流量=[100×10×40%－（1200－90）/3]×（1－25%）+370=392.5（萬元），第二年營業現金流量=[150×10×40%－（1200－90）/3]×（1－25%）+370=542.5（萬元），第三年營業現金流量=[200×10×40%－（1200－90）/3]×（1－25%）+370+90=782.5（萬元），投資項目的凈現值=392.5×0.9346+542.5×0.8734+782.5×0.8163－1200=279.40（萬元）。

8【單項選擇題】

下列關于寬松的流動資產投資策略的說法中，錯誤的是（　）。

A.企業維持較高的流動資產與銷售收入比率

B.投資收益率較低

C.投資收益率較高

D.經營風險較小

【參考答案】C

【考查知識點】流動資產的投資策略

【參考解析】選項C，寬松的流動資產投資策略下，企業通過會維持較高的流動資產與銷售收入比率，過多的流動資產投資，會承擔較大的流動資產持有成本，提高企業的資金成本，降低企業的收益水平。

9【單項選擇題】

甲公司上年凈利潤為250萬元，流通在外的普通股的加權平均股數為100萬股，優先股為50萬股，優先股股息為每股1元。如果上年末普通股的每股市價為30元，甲公司的市盈率為（?。?

A.12

B.15

C.18

D.22.5

【參考答案】B

【考查知識點】反映上市公司特殊財務分析的比率

【參考解析】普通股每股收益＝（250－50）/100＝2，市盈率=每股市價/每股收益＝30/2＝15。

10【單項選擇題】

資產按照預計從持續使用和最終處置中所產生未來凈現金流入量的折現金額計量，所采用的計量屬性是（?。?

A.歷史成本

B.重置成本

C.可變現凈值

D.現值

【參考答案】D

【考查知識點】會計計量屬性

【參考解析】現值，是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮資金時間價值的一種計量屬性。在現值計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生未來凈現金流入量的折現金額計量。

11【單項選擇題】

下列項目中，屬于企業破產清算負債類科目的是（　）。

A.應付破產費用

B.清算凈值

C.破產資產和負債凈值變動凈損益

D.破產費用

【參考答案】A

【考查知識點】企業破產清算的科目設置

【參考解析】選項B屬于清算凈值類科目；選項CD屬于清算損益類科目。

12【單項選擇題】

某企業將3000美元賣給銀行，當日美元買入價為1美元＝7.4元人民幣，賣出價為1美元＝7.6元人民幣。企業采用的記賬折算匯率為1美元＝7.5元人民幣。則企業對該外幣兌換業務應確認的匯兌損益為（?。┰?

A.300

B.100

C.－300

D.－100

【參考答案】C

【考查知識點】外幣兌換業務

【參考解析】外幣兌換業務應確認的匯兌損益＝3000×（7.4－7.5）＝－300（元）。

借：銀行存款--人民幣?。?000×7.4）22200

　　財務費用　300

　　貸：銀行存款--美元戶?。?000×7.5）22500

13【單項選擇題】

A公司為增值稅的一般納稅人，原材料按計劃成本進行日常核算，計劃成本為每公斤60元。10月初"原材料--甲材料"科目余額為100000元，"材料成本差異--甲材料"科目為貸方余額250元；當月購入甲材料10000公斤，增值稅專用發票上注明的價款550000元，增值稅額為71500元。企業驗收入庫時實收9900公斤，短缺100公斤為運輸途中定額損耗。當月發出甲材料8000公斤。若該企業甲材料未發生跌價，則本月月末庫存甲材料實際成本為（?。┰?。

A.200346.80

B.201540.20

C.210000

D.200448.50

【參考答案】A

【考查知識點】計劃成本法原材料的收發核算

【參考解析】材料成本差異率＝[－250＋（550000－9900×60）]/（100000＋9900×60）≈－6.38%，本月月末庫存甲材料存貨實際成本＝（100000＋9900×60－8000×60）×（1－6.38%）＝200346.80（元）。

14【單項選擇題】

甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（?。┰?。

A.68000

B.73000

C.65000

D.73650

【參考答案】C

【考查知識點】委托加工物資的核算

【參考解析】委托加工物資收回后用于消費稅應稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應記入"應交稅費--應交消費稅"科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價值＝60000＋5000＝65000（元）。

15【單項選擇題】

甲企業2×13年3月末對某生產線進行改良，該生產線賬面原值為1000萬元，已計提折舊650萬元，未計提減值準備。假設固定資產使用壽命8年，按年限平均法計提折舊，改良時被替換資產的賬面價值為60萬元，發生的可資本化相關支出共計310萬元，2×13年6月底工程完工。改良后該生產線尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則該企業2×13年對該生產線應計提的折舊為（?。┤f元。

A.60.00

B.100.00

C.131.25

D.140.00

【參考答案】C

【考查知識點】固定資產的后續支出

【參考解析】改良后固定資產的入賬價值＝1000－650－60＋310＝600（萬元）；2×13年應計提的折舊＝1000/8×3/12＋600×5/15×6/12＝131.25（萬元）。

16【單項選擇題】

2×15年12月31日，X公司對一條存在減值跡象的生產線進行減值測試，該生產線的資料如下：該生產線由A、B、C三臺設備組成，被認定為一個資產組；A、B、C三臺設備的賬面價值分別為80萬元、100萬元、70萬元，三臺設備的使用壽命相等。減值測試表明，A設備的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B和C設備均無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值；該生產線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，A設備應確認的減值損失為（?。┤f元。

A.16

B.40

C.14

D.30

【參考答案】A

【考查知識點】資產組減值的核算

【參考解析】A設備的減值分攤比例＝80/（80＋100＋70）×100％＝32％，按照分攤比例，A設備應分攤的減值損失＝[（80＋100＋70）－200] ×32％＝16（萬元）；分攤減值損失后的賬面價值＝80－16＝64（萬元），高于A設備的公允價值減去處置費用后的凈額50萬元，所以A設備應確認16萬元的減值損失。

17【單項選擇題】

下列各項中，不應計入自行建造固定資產成本的是（?。?

A.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金

B.達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本

C.達到預定可使用狀態前分擔的間接費用

D.達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用

【參考答案】A

【考查知識點】自行建造的固定資產

【參考解析】選項A應確認為無形資產。

18【單項選擇題】

甲公司于2×20年1月1日從乙公司租入一臺設備，租賃期限為3年，設備租金為每年40萬元，于每年年末支付。為租入該項設備發生的初始直接費用為1萬元，假定不考慮其他支出，租賃合同中約定的內含利率為7%，則甲公司為此項租賃行為確認的使用權資產金額為（　）萬元。[已知（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]

A.105.97

B.107

C.104.97

D.120

【參考答案】A

【考查知識點】承租人對租賃的初始計量

【參考解析】應確認的使用權資產＝40×2.6243＋1＝105.97（萬元）。

19【單項選擇題】

將以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，按照現行會計準則規定，應（　）。

A.按以攤余成本計量的金融資產的原賬面價值確認

B.按重分類日公允價值確認

C.按以攤余成本計量的金融資產的賬面價值與重分類日其公允價值孰低確認

D.不作賬務處理

【參考答案】B

【考查知識點】金融資產之間的重分類

【參考解析】以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產時，按重分類日公允價值確認以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的入賬價值，該金融資產的賬面價值與公允價值的差額計入其他綜合收益。

20【單項選擇題】

長江公司于2020年1月1日取得甲公司45％的股權，并對其采用權益法核算。當日甲公司的一項固定資產公允價值為700萬元，賬面價值為400萬元，固定資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等。甲公司2020年度利潤表中凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，長江公司2020年應確認的投資收益為（?。┤f元。

A.300

B.436.5

C.450

D.315

【參考答案】B

【考查知識點】權益法下投資時點資產賬面價值與公允價值不等

【參考解析】應確認的投資收益＝[1000－（700/10－400/10）]×45%＝436.5（萬元）

21【單項選擇題】

20×7年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發票上注明的價款為100萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發生的談判費用為0.2萬元，差旅費為0.3萬元。該投資性房地產的入賬價值為（?。┤f元。

A.100

B.117

C.117.5

D.100.5

【參考答案】A

【考查知識點】投資性房地產的初始計量

【參考解析】外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。本題中，支付的價款100萬元計入投資性房地產的成本中，談判費用和差旅費計入當期的管理費用。

22【單項選擇題】

M企業于2020年1月1日，以1600萬元的價格購進面值為1500萬元的分期付息，到期還本的公司債券，其中包含已到付息期但尚未領取的利息150萬元和相關稅費20萬元。該公司債券票面利率為10%，期限為5年。企業根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該其分類為以攤余成本計量的金融資產，則該企業2020年1月1日該金融資產的入賬成本為（?。┤f元。

A.1600

B.1430

C.1450

D.1620

【參考答案】C

【考查知識點】以攤余成本計量的金融資產的取得

【參考解析】該金融資產的入賬價值＝1600－150＝1450（萬元）

借：債權投資--成本 　1500

　　應收利息　150

　　貸：銀行存款　1600

　　　　債權投資——利息調整　50

23【單項選擇題】

按現行增值稅的有關規定，一般納稅人因轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務或采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等而需預繳增值稅的，應按預繳金額借記的會計科目是（　）。

A.應交稅費--預交增值稅

B.應交稅費--未交增值稅

C.應交稅費--待轉銷項稅額

D.應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

【參考答案】A

【考查知識點】一般納稅人的增值稅扣稅憑證和科目設置

【參考解析】企業預繳增值稅時，應借記"應交稅費--預交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。月末，企業應將"預交增值稅"明細科目余額轉入"未交增值稅"明細科目，借記"應交稅費--未交增值稅"科目，貸記"應交稅費--預交增值稅"科目。

24【單項選擇題】

黃河公司對銷售產品承擔售后保修，發生的保修費一般為銷售額的2％，黃河公司20×9年銷售額為1 000萬元，支付保修費用10萬元，期初"預計負債--保修費用"的余額是15萬元，假定期初的保修費至期末還沒有過期，則20×9年期末"預計負債--保修費用"的余額是（?。┤f元。

A.45

B.25

C.20

D.40

【參考答案】B

【考查知識點】產品質量保證的處理

【參考解析】20×9年期末"預計負債--保修費用"的余額＝15＋1 000×2％－10＝25（萬元）。

25【單項選擇題】

甲公司于20×8年7月1日從銀行借入資金800萬元，借款期限為2年，年利率為6%，利息從20×9年開始每年年初支付，到期時歸還本金及最后一年利息。所借款項已存入銀行。則20×9年12月31日資產負債表中該長期借款的金額為（?。┤f元。

A.0

B.896

C.848

D.800

【參考答案】A

【考查知識點】長期借款的核算

【參考解析】20×9年12月31日，該長期借款還有半年到期，應在"一年內到期的非流動負債"下列示，所以長期借款的賬面價值為0。

26【單項選擇題】

2×19年12月1日，甲、乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同約定：2×20年2月甲公司以60元/件的價格向乙公司銷售20萬件A產品，如甲公司違約，違約金為合同價款總額的20%。至2×19年年末甲公司為生產該產品已發生成本60萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為1400萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為（?。┤f元。

A.60

B.200

C.240

D.140

【參考答案】D

【考查知識點】待執行合同變為虧損合同的處理

【參考解析】甲公司執行合同損失＝1400－60×20＝200（萬元）；甲公司不執行合同損失＝60×20×20%＝240（萬元）；甲公司應選擇執行合同，確認的預計負債＝200－60＝140（萬元）。

借：資產減值損失　60

　　貸：存貨跌價準備　60

借：營業外支出　140

　　貸：預計負債　140

27【單項選擇題】

A公司為建造一艘大型貨船于2×18年1月1日借入專門借款1200萬元，年利率8%，同時占用的一般借款有如下兩筆：2×18年1月1日取得長期借款1000萬元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；2×18年6月1日發行面值2000萬元的債券，期限5年，票面利率8%，實際利率6%，利息按年支付。2×18年1月1日開始動工興建，2×18年資產支出情況如下：1月1日1200萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，2×18年3月1日至6月30日因工程安全檢查停工，7月1日恢復施工，當期該貨船未達到預定使用狀態。則A公司2×18年借款費用資本化金額為（　）萬元。[已知（P/F，6%，5）＝0.747；（P/A，6%，5）＝4.212]

A.171

B.168

C.184

D.189

【參考答案】A

【考查知識點】專門借款與一般借款混合占用的核算

【參考解析】A公司2×18年專門借款資本化金額＝1200×8%＝96（萬元）；

一般借款中發行的債券的發行價格＝2000×0.747＋2000×8%×4.212＝2167.92（萬元），則所占用一般借款資本化率＝（2167.92×6%×7/12＋1000×6%）/（2167.92×7/12＋1000）＝6%，所占用一般借款本金加權平均數＝1500×7/12＋900×5/12＝1250（萬元）；一般借款當期資本化金額＝1250×6%＝75（萬元）；

所以A公司2×18年借款費用資本化金額＝96＋75＝171（萬元）。

28【單項選擇題】

甲股份有限公司截至2019年12月31日共發行股票3000萬股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價）600萬元，盈余公積400萬元。經股東大會批準，甲公司以現金回購本公司股票300萬股并注銷。假定甲公司按照0.9元/股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時應當增加"資本公積--股本溢價"科目的金額為（　）萬元。

A.30

B.330

C.270

D.400

【參考答案】A

【考查知識點】庫存股的核算

【參考解析】庫存股的成本＝300×0.9＝270（萬元），因此注銷股份時應當增加"資本公積--股本溢價"科目的金額＝300×1－270＝30（萬元）。

借：庫存股　　　　　　　270

　　貸：銀行存款　　　　　　　270

借：股本　　　　　　　　300

　　貸：庫存股　　　　　　　　270

　　　　資本公積--股本溢價　　30

29【單項選擇題】

2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質保，即在未來8年內，如果該電視機發生質量問題，甲公司將負責免費維修。額外贈送的5年質保可單獨出售，單獨出售的價格為1 200元，因"五一"促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質保期延長5年。不考慮其他因素，下列說法中錯誤的是（?。?。

A.3年的法定質保期不構成單項履約義務

B.5年的延長質保期不構成單項履約義務

C.5年的延長質保期與3年的法定質保期可明確區分

D.甲公司共有兩項履約義務

【參考答案】B

【考查知識點】附有質量保證條款的銷售業務處理

【參考解析】選項B，5年的延長質保期，屬于法定質保期之外的，是企業提供的額外服務，應當作為單項履約義務。

30【單項選擇題】

A公司屬于家電銷售企業，2018年3月2日，A公司與B公司簽訂一份合同，約定于2018年3月底之前向B公司銷售一批電視機、空調和冰箱，售價總額為500萬元。如果單獨銷售，則該批電視機、空調和冰箱的價格分別為100萬元、300萬元、200萬元。根據以往慣例，A公司經常以組合的方式出售空調和冰箱，組合價為400萬元；而電視機經常以100萬元的價格出售。不考慮其他因素，A公司該批空調的售價為（?。┤f元。

A.300

B.240

C.250

D.500

【參考答案】B

【考查知識點】收入的計量-交易價格分攤至單項履約義務

【參考解析】電視機的售價＝100（萬元），空調的售價＝（500－400）/（300＋200）×300＝240（萬元），冰箱的售價＝（500－400）/（300＋200）×200＝160（萬元）。

31【單項選擇題】

甲租賃公司將一臺設備以經營租賃方式租賃給B公司，租賃期為4年，每年租金是60萬元，免租期為2個月，則甲公司每月應確認的租賃收入為（?。┤f元。

A.2.5

B.5.22

C.4.79

D.5

【參考答案】C

【考查知識點】出租人對經營租賃的會計處理

【參考解析】租金總額＝60×4－60/12×2＝230（萬元），A公司每月應確認的租賃收入=230/（4×12）=4.79（萬元）。

32【單項選擇題】

采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記"財務費用"科目，貸記"（?。?quot;科目。

A.主營業務收入

B.其他業務收入

C.其他應付款

D.發出商品

【參考答案】C

【考查知識點】售后回購銷售業務處理

【參考解析】售后回購方式銷售下，回購價與售價之間的差額攤銷應該記入"其他應付款"。

33【單項選擇題】

A公司20×1年12月31日購入一臺固定資產，價值為10萬元，會計和稅法規定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則20×4年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（?。┤f元。

A.7

B.4

C.6

D.3

【參考答案】D

【考查知識點】常見資產引起的暫時性差異

【參考解析】20×4年12月31日固定資產的賬面價值＝10－10/5×3＝4（萬元），計稅基礎＝10－10/10×3＝7（萬元），可抵扣暫時性差異的余額＝7－4＝3（萬元）。

34【單項選擇題】

甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33％，已知至20×8年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25％，20×7年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升100萬元，假定20×7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×7年確認的所得稅費用為（?。┤f元。

A.660

B.1060

C.1035

D.627

【參考答案】C

【考查知識點】所得稅稅率發生變動時所得稅費用的核算

【參考解析】應交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）

遞延所得稅負債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。

借：所得稅費用　　　　　　　　1035

　　其他綜合收益　　　　　　　　25

　　貸：應交稅費--應交所得稅　　　　660

　　　　遞延所得稅負債　　　　　　　400

35【單項選擇題】

某公司于2×14年年末購入一臺管理用設備并投入使用，入賬價值為403 500元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為3 500元，自2×15年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×19年年初，由于技術進步等原因，公司將該設備預計使用壽命變更為6年，預計凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為25％，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×19年度凈利潤的影響金額為（?。┰?。

A.－81000

B.－60750

C.81000

D.54270

【參考答案】B

【考查知識點】會計估計變更的會計處理

【參考解析】（1）該折舊年限變更對2×19年度稅前利潤的調減額＝新政策的年折舊額－舊政策的年折舊額＝｛［（403 500－（403 500－3500）÷10×4］－1 500｝÷（6－4）－［（403 500－3500）÷10］＝81 000（元）；

（2）該折舊年限變更對2×19年度稅后凈利潤的調減額＝81 000×（1－25%）＝60750（元）。

36【單項選擇題】

大華公司發出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現凈值孰低法計價。20×9年1月1日將發出存貨由先進先出法改為加權平均法。20×9年年初存貨賬面余額等于賬面價值40 000元、50千克，20×9年1月、2月份別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、900元，3月5日領用400千克，用未來適用法處理該項會計政策的變更，若期末該存貨的可變現凈值為520 000元，由于發出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為（?。┰?。

A.6 000

B.8 500

C.7 500

D.8 650

【參考答案】C

【考查知識點】會計政策變更的會計處理-未來適用法

【參考解析】先進先出法期末存貨成本＝（40 000＋600×850＋350×900）－40 000－350×850＝527 500（元），應計提存貨跌價準備7 500元，而加權平均法下，單價＝（40 000＋600×850＋350×900）/（50＋600＋350）＝865（元），期末存貨成本＝（50＋600＋350－400）×865＝519 000（元），小于可變現凈值520 000元，所以不用計提存貨跌價準備。

37【單項選擇題】

下列報表項目中，應根據總賬科目余額直接填列的是（?。?。

A.預收款項

B.長期借款

C.固定資產

D.短期借款

【參考答案】D

【考查知識點】根據總賬科目余額填列

【參考解析】選項A，"預收款項"項目，需要根據"預收賬款"和"應收賬款"科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列；選項B，"長期借款"項目，應根據"長期借款"總賬科目余額扣除"長期借款"科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起1年內到期，且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列；選項C，"固定資產"項目，根據"固定資產"科目期末余額，減去"累計折舊"和"固定資產減值準備"科目期末余額后的金額，以及"固定資產清理"科目的期末金額填列。

38【單項選擇題】

某企業本期主營業務收入1000萬元，主營業務成本800萬元，管理費用15萬元，銷售費用20萬元，長期待攤費用100萬元，資產減值損失35萬元，投資收益30萬元，公允價值變動收益10萬元，遞延收益5萬元，營業外收入10萬元，營業外支出5萬元，所得稅費用30萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期營業利潤為（　）萬元。

A.75

B.80

C.175

D.170

【參考答案】D

【考查知識點】利潤表

【參考解析】長期待攤費用屬于資產類科目，遞延收益屬于負債類科目，不影響企業的營業利潤。營業外收入和營業外支出，影響利潤總額，不影響營業利潤，所以企業本期營業利潤＝1000－800－15－20－35＋30＋10＝170（萬元）。

39【單項選擇題】

2018年1月1日A公司以銀行存款5000萬元從其母公司甲公司手中取得B公司80%股權，當日，B公司所有者權益賬面價值為5000萬元，自甲公司取得B公司購買日持續計算的可辨認凈資產公允價值為6000萬元。2018年B公司實現賬面凈利潤800萬元，按照購買日資產負債公允價值計算實現的凈利潤為600萬元，實現其他綜合收益100萬元，分配現金股利200萬元。則甲公司2018年年末合并報表中應抵銷的B公司所有者權益金額是（　）萬元。

A.5400

B.6500

C.5500

D.6400

【參考答案】B

【考查知識點】同一控制下長期股權投資與所有者權益的合并處理

【參考解析】同一控制下企業合并中投資方取得被投資方的凈資產應為被投資方自最終控制方購買日持續計算的凈資產價值，所以2018年12月31日合并報表中應抵銷的B公司的所有者權益金額＝6000＋600＋100－200＝6500（萬元）。

40【單項選擇題】

甲公司應收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經雙方協商同意進行債務重組。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產。已對該應收賬款提取壞賬準備50萬元，該應收賬款的公允價值為530萬元。雙方簽訂債務重組合同內容為：大華公司以90萬元現金和其200萬股普通股償還債務，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元，甲公司取得投資后作為交易性金融資產核算，且合同簽訂日與債權終止日期間，公允價值無變動。不考慮其他因素，甲公司因該項債務重組確認的債務重組損失為（?。┤f元。

A.5

B.55

C.100

D.145

【參考答案】A

【考查知識點】組合方式債務重組

【參考解析】甲公司債務重組損失＝（585－50）－530＝5（萬元）。 會計處理：

借：銀行存款90

　　交易性金融資產440

　　壞賬準備50

　　投資收益5

　　貸：應收賬款585