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稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：增值稅一般納稅人
稅務師考試是一場持久戰，備考過程中總會產生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務師一路暢通，正保會計網校特從課程答疑板中精選了稅務師學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《涉稅服務實務》中“房地產開發企業的增值稅處理”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內容】
5.未及時認定的責任（非常重要）
未申請辦理一般納稅人手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。
6.符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2020年12月31日之前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
【提問內容】
【一般納稅人轉登記為小規模納稅人條件】符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2020年12月31日之前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，符合什么條件？
【老師回復】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： 國家稅務總局2018年18號公告第一條對可以轉登記為小規模納稅人的條件進行了界定，只有兩個條件同時滿足，才可以轉登記為小規模納稅人。 條件一，只有根據《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定登記的一般納稅人，可以轉登記為小規模納稅人。《增值稅暫行條例》第十三條規定的是，年應稅銷售額超過規定標準的小規模納稅人，應當辦理一般納稅人登記；沒超過規定標準的，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，也可以辦理一般納稅人登記。《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定的是，工業50萬、商業80萬的小規模納稅人標準。兩個條款聯系起來理解，也就意味著按照工業50萬、商業80萬的標準登記的一般納稅人，包括強制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉登記為小規模納稅人。從另一個角度來理解，此次允許轉登記的，不包括按照500萬元的標準登記為一般納稅人的營改增企業 條件二，轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應稅銷售額沒有超過500萬元。
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