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2018稅務師《財務與會計》高頻考點：應收票據貼現
【內容導航】
1.應收票據貼現額的計算
2.應收票據貼現的賬務處理
【考頻分析】
考頻：★
復習程度：理解掌握本考點。本考點屬于單項選擇題和多項選擇題的常設考點，在2017年度、2013年度和2012年度出現過單項選擇題。
【高頻考點】應收票據貼現
票據貼現是指企業以未到期票據向銀行融通資金，銀行按票據的應收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業的融資行為。
1.應收票據貼現額的計算
貼現息＝票據到期值×貼現率×貼現期
貼現額＝票據到期值－貼現息
貼現期按銀行規定計算，通常是指從貼現日至票據到期日前1日的時期。
時間是指從票據生效之日起到票據到期之日止的時間間隔。計算時以實際日歷天數計算到期日及利息，到期日那天不計息，稱為“算頭不算尾”。
2.應收票據貼現的賬務處理
①滿足金融資產轉移準則規定的金融資產終止確認條件的情形
借：銀行存款（票據到期值－貼現息后的凈額）
財務費用（倒擠差額）
貸：應收票據（賬面余額）
②不滿足金融資產轉移準則規定的金融資產終止確認條件的情形：
借：銀行存款（票據到期值－貼現息后的凈額）
財務費用（倒擠差額）
貸：短期借款（賬面余額）
③貼現的商業承兌匯票到期，承兌人用銀行存款支付票據款時，貼現企業借記“短期借款”科目，貸記“應收票據”科目。
④貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的商業承兌匯票時
——還錢給銀行：
借：短期借款
貸：銀行存款
——確認對承兌人的應收賬款：
借：應收賬款
貸：應收票據
⑤申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足的（貼現人也沒有錢還給銀行了）
——沒有錢還給銀行：
原確認的短期借款不做賬務處理，繼續掛賬
——確認對承兌人的應收賬款：
借：應收賬款
貸：應收票據
銀行作逾期貸款處理。
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
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