2018年稅務師《涉稅服務實務》考試已經(jīng)結束了，是不是很想知道2018年稅務師考試《涉稅服務實務》試題及參考答案呢？正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學員反饋整理了2018年稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（考生回憶版），供考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶試題對答案！以下是2018年稅務師《涉稅服務實務》多選題及答案解析：

【單選題】  【簡答題】

1.下列項目在企業(yè)所得稅納稅調整項目調整中可能出現(xiàn)納稅調減的是（　）。

A.稅收滯納金

B.捐贈支出

C.業(yè)務招待費支出

D.保險企業(yè)的傭金和手續(xù)費支出

E.贊助支出

【正確答案】BD

【答案解析】以前年度未抵扣的捐贈支出，可能會納稅調減；自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18% (含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。選項BD正確。

2.根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》的規(guī)定，下列合同應按規(guī)定繳納印花稅的有（　）。

A.個人書立的動產(chǎn)買賣合同

B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.企業(yè)網(wǎng)上購物簽訂的電子合同

E.人壽保險合同

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，個人書立的動產(chǎn)買賣合同，不屬于印花稅征稅范圍；選項C，銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍；選項E，財產(chǎn)保險合同屬于印花稅的征稅范圍，人壽保險合同不屬于。

3.關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法正確的有（　）。

A.稅務機關依法對欠稅企業(yè)行使代位權的可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務

B.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)前，應當向稅務機關報告

C.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況

D.稅務機關清收欠稅時稅收優(yōu)先于所有抵押權、質權執(zhí)行

E.稅務機關可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，稅務機關依法行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。如稅務機關行使代位權只是繳納了部分稅款，對于剩余的部分不能免除納稅義務；選項D，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權。稅收并不是優(yōu)先于所有的抵押權、質押權。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。

4.除國家稅務總局另有規(guī)定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（　）。

A.普通合伙稅務師事務所

B.有限責任制稅務師事務所

C.個體工商戶稅務師事務所

D.特殊普通合伙稅務師事務所

E.股份公司制稅務師事務所

【正確答案】ABD

【答案解析】稅務師事務所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式。合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所。

5.稅務機關在稅收征收管理中可以行使的權利有（　）。

A.稅收保密權

B.核定稅款權

C.稅收強制行使權

D.稅收檢查權

E.處罰權

【正確答案】BCDE

【答案解析】稅務機關的權利主要包含：（1）稅收法律、行政法規(guī)的建議權，稅收規(guī)章的制定權；（2）稅收管理權；（3）稅款征收權；（4）批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權；（5）稅務檢查權；（6）處罰權；（7）國家賦予的其他權利。

6.稅務師在稅務事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列（　）行為。

A.購買委托人的股票

B.對稅收政策存在的問題向稅收機關提出修改意見

C.拒絕接受委托人違反稅收法律法規(guī)行為的委托

D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

E.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動

【正確答案】ADE

【答案解析】選項A，稅務師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項D，稅務師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；選項E，稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)。

7.納稅人支付下列款項取得的增值普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為"不征稅"的有(　)。

A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務派遣費

B.支付建筑服務預收款

C.通過政府還貸性收費公路的通行費

D.商業(yè)預付卡充值

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的開發(fā)項目的預收款

【正確答案】BCDE

【答案解析】"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"在開具發(fā)票時，稅率欄填寫"不征稅"。選項A，納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，發(fā)票稅率欄填寫為"***"。

8.下列情形中，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請的有（　）。

A.主要事實不清，證據(jù)不足適用依據(jù)錯誤的

B.認定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當或適用依據(jù)錯誤

C.認定事實不清，證據(jù)不足，但經(jīng)行政復議機關審理查明事實清楚，證據(jù)確鑿的

D.申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務機關沒有相應法定職責的

E.受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合行政復議法及其實施條例規(guī)定的受理條件的

【正確答案】DE

【答案解析】有下列情形之一的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請：

（1）申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務機關沒有相應法定職責或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責的。

（2）受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合《行政復議法》及其實施條例等規(guī)定的受理條件的。

選項A屬于決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法的情形；

選項BC屬于可以決定變更的情形。

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