2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態，自學能力強的考生可以使用2018年注冊稅務師教材學習，但更建議大家參加注冊稅務師培訓班，能避免考生們走彎路。另外平時多做稅務師考試歷年試題、多了解2018年稅務師考試題型等也非常重要。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法二》科目的練習題精選，希望幫助大家鞏固學習，快速備考！

多選題

下列所得，可以減按10%的稅率征收企業所得稅的有（　）。

A、符合條件的小型微利企業取得的所得

B、經認證的新辦軟件企業第三個獲利年度取得的所得

C、當年未享受稅收優惠的國家規劃布局內的重點軟件生產企業取得的所得

D、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的來源于中國境內的所得

E、在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得與該機構、場所有實際聯系的所得

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；選項B，經認證的新辦軟件企業的第三個獲利年度取得的所得按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅；選項E，適用的稅率為25%。

題目在2018年應試指南51頁。

單選題

某企業2017年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（　）萬元。

A、10

B、12

C、30

D、79

【正確答案】C

【答案解析】該企業匯總納稅應納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元）

境外已納稅款扣除限額＝75×100÷（200＋100）＝25（萬元）

境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝75－20－25＝30（萬元）。

題目在2018年應試指南52頁。

單選題

2017年某居民企業向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2017年度該企業應繳納企業所得稅（　）萬元。

A、10.07

B、10.15

C、10.5

D、10.63

【正確答案】D

【答案解析】應納企業所得稅＝127.5÷（1－25%）×25%×25%＝10.63（萬元）

題目在2018年應試指南53頁。

單選題

某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國設立機構場所，2017年從中國境內某企業獲得專有技術使用權轉讓收入200萬元，該技術的成本為80萬元，從外商投資企業取得投資收益300萬元，此外轉讓其在中國境內的房屋一棟，轉讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2017年應當向我國繳納的企業所得稅為（　）萬元。

A、350

B、310

C、50

D、250

【正確答案】B

【答案解析】應繳納企業所得稅＝（200＋300）×10%＋[3000－（1000－600）]×10%＝310（萬元）

題目在2018年應試指南54頁。

單選題

2017年3月甲企業將持有乙企業5%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業應確認的股權轉讓所得為（　）萬元。

A、50

B、180

C、200

D、220

【正確答案】C

【答案解析】股權轉讓收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

股權轉讓所得＝1000－800＝200（萬元）

題目在2018年應試指南56頁。

多選題

根據企業所得稅相關規定，關于企業清算所得稅處理的說法，正確的有（　）。

A、需要進行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業破產法》規定需要進行的企業

B、被清算企業的股東分得的剩余資產應確認為股息所得

C、被清算企業的股東分得的資產按可變現價值或實際交易價格確認計稅基礎

D、由于改變了持續經營原則，企業未超過規定期限的虧損不得在清算所得中彌補

E、企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

【正確答案】CE

【答案解析】選項A，還包括企業重組中需要按清算處理的企業；選項B，股東分得的清算剩余資產的金額，確認為股息所得和投資轉讓所得或損失。其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中分得部分，確認股息所得，剩余資產減除上述股息部分，超過或低于投資成本的部分，確認為投資資產轉讓所得或損失；選項D，可以依法彌補虧損。

題目在2018年應試指南65頁。

單選題

某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國境內設立機構場所，2016年從中國境內某企業取得其專利技術使用權轉讓收入21.2萬元（含增值稅），發生成本10萬元。該外國公司在中國境內應繳納企業所得稅（　）萬元。

A、2.5

B、2.0

C、5.0

D、1.0

【正確答案】B

【答案解析】非居民企業未在中國境內設立機構場所的，來源于中國境內所得的實際所得稅稅率10%。

應繳納企業所得稅＝21.2÷（1＋6%）×10%＝2（萬元）

題目在2018年應試指南66頁。

溫馨提醒：

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