在稅務師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與稅務師考試《稅法二》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

多選題

下列關于關聯企業借款利息的說法中正確的有（ ）。

A、企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除

B、企業如果能夠按規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的，不需要計算債資比例，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時均準予扣除

C、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出應視為股息分配，不能稅前扣除

D、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應并入應納稅所得額繳納企業所得稅

E、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，一律按2:1的比例計算準予稅前扣除的利息支出

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，符合規定的條件，企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出可以所得稅前扣除；選項E，企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按前述有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出，按2:1的比例計算。

單選題

下列有關個人所得稅說法錯誤的是（ ）。

A、退休人員再任職取得的收入，應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

B、就企業而言，如果當月既有年終雙薪，又有全年一次性獎金，可合并按照全年一次性獎金計算個人所得稅

C、職工因為單位低價向其售房取得的所得，屬于全年一次性獎金稅目

D、就機關而言，年終雙薪按全年一次性獎金計算個人所得稅

【正確答案】C

【答案解析】職工因為單位低價向其售房取得的所得，屬于“工資、薪金所得”稅目。

單選題

下列關于個體工商戶的生產、經營所得政策的表述中，不正確的是（ ）。

A、對進入各類市場銷售自產農產品的農民取得的所得暫不征收個人所得稅

B、個體工商戶從事種植業和餐飲業，對于兩個行業的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅

C、合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先稅后分”原則

D、單位將出租車所有權轉移給駕駛員的比照個體工商戶的生產、經營所得的政策繳納個稅

【正確答案】C

【答案解析】選項C應該采取先分后稅的原則。

單選題

當跨國納稅人在國外經營普遍盈利且國內外稅率不一致時（納稅人在高稅國與低稅國均有投資），采用（ ）對居住國有利。

A、分國限額法

B、綜合限額法

C、分項限額法

D、費用限額法

【正確答案】A

【答案解析】當跨國納稅人在國外經營普遍盈利且國外稅率與國內稅率不一致時（納稅人在高稅國與低稅國均有投資），采用綜合限額法對納稅人有利，采用分國限額法對居住國有利。

單選題

旨在通過開展國際稅收征管協作，打擊跨境逃（避）稅行為，維護公平稅收秩序的是（ ）。

A、《財務賬戶自動信息交換標準》

B、《聯合國協定范本》

C、《多邊稅收征管互助公約》

D、《OECD協定范本》

【正確答案】C

【答案解析】《多邊稅收征管互助公約》是一項旨在通過開展國際稅收征管協作，打擊跨境逃（避）稅行為，維護公平稅收秩序的多邊條約。

單選題

下列關于企業所得稅特殊收入的確認，說法不正確的是（ ）。

A、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現

B、企業受托加工制造大型機械設備，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

C、采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定

D、企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物用于在建工程，應當視同銷售處理

【正確答案】D

【答案解析】將貨物用于在建工程，屬于內部移送，不確認收入。

單選題

下列選項中不屬于我國企業所得稅納稅義務人的是（ ）。

A、社會團體

B、事業單位

C、國有企業

D、個人投資企業

【正確答案】D

【答案解析】《企業所得稅法》第一條規定，除個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法外，在我國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，依照法律規定繳納企業所得稅。

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