學習除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學習的效率。2017年稅務師考試報名已結束，備考正式開始。廣大考生要提早進入備考狀態，學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《財務與會計》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

多選題

關于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有（）。

A、按照稅法規定，可以用以后年度稅前利潤彌補的虧損所產生的所得稅收益應通過“遞延所得稅資產”科目核算

B、非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產，并計入所得稅費用

C、直接計入所有者權益的交易事項產生的遞延所得稅費用或收益，應該計入所有者權益

D、可供出售金融資產公允價值發生變動，會導致資產的賬面價值和計稅基礎之間產生暫時性差異，應按準則規定確認遞延所得稅資產或負債，并計入所得稅費用

E、預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用”、“其他綜合收益”等，貸記“遞延所得稅資產”

【正確答案】ACE

【答案解析】本題考查企業合并中產生的遞延所得稅費用知識點。選項B，應調整商譽或營業外收入，不計入所得稅費用；選項D，應計入“其他綜合收益”。

多選題

甲公司2007年末“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為90萬元（均為固定資產后續計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33％。2008年初適用所得稅稅率改為25％。2008年末固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為5800萬元，2008年確認銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2008年末確認遞延所得稅時應做的會計分錄為（ ）。

A、借：遞延所得稅負債57

貸：所得稅費用57

B、借：遞延所得稅負債54

遞延所得稅資產33

貸：所得稅費用87

C、借：遞延所得稅負債40

遞延所得稅資產25

貸：所得稅費用65

D、借：所得稅費用33

遞延所得稅資產33

貸：遞延所得稅負債66

【正確答案】C

【答案解析】本題考查所得稅稅率發生變動時所得稅費用的核算知識點。2008年末固定資產賬面價值6000萬元大于其計稅基礎5800萬元的應納稅暫時性差異為200萬元，年末“遞延所得稅負債”科目的貸方余額＝（6000－5800）×25％＝50（萬元）

2008年應確認遞延所得稅負債的金額＝50－90＝－40（萬元）（減少）

2008年末預計負債賬面價值100萬元大于其計稅基礎0的可抵扣暫時性差異100萬元，應確認遞延所得稅資產100×25％＝25（萬元）。因此，甲公司2008年末確認遞延所得稅時應做的會計分錄為：

借：遞延所得稅負債40

遞延所得稅資產25

貸：所得稅費用65

單選題

甲公司2012年12月31日購入價值300萬元的管理用設備一臺，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2014年前未計提過減值。2014年12月31日該設備的可收回金額為210萬元。則2014年因此設備影響所得稅費用的總金額為（ ）萬元。

A、10.5

B、15

C、25.8

D、15.5

【正確答案】B

【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。甲公司2013年12月31日該設備的賬面價值＝300－300/5＝240（萬元），其計稅基礎＝300－300×2/5＝180（萬元），則2013年應確認遞延所得稅負債＝（240－180）×25%＝15（萬元）；甲公司2014年12月31日該設備計提減值前的賬面價值＝300－300/5×2＝180（萬元），其可收回金額＝210萬元，不需要計提減值，所以此設備在2014年末最終的賬面價值＝180萬元，計稅基礎＝300－300×2/5－（300－300×2/5）×2/5＝108（萬元），則當期遞延所得稅負債余額＝（180－108）×25%＝18（萬元），則2014年應確認的遞延所得稅負債＝18－15＝3（萬元），形成遞延所得稅費用3萬元；2014年因此設備影響的當期所得稅費用＝（300－300×2/5）×2/5×25%＝18（萬元），所以2014年因此設備影響所得稅費用的金額＝－18＋3＝－15（萬元）。

單選題

甲公司2014年12月20日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品100萬件，單位售價為6元，增值稅稅率為17%；乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。甲公司于2014年12月20日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。甲公司因銷售A產品于2014年度確認的遞延所得稅費用是（ ）萬元。

A、-15

B、15

C、0

D、60

【正確答案】A

【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：

借：主營業務收入180（100×6×30％）

貸：主營業務成本120（100×4×30％）

預計負債60

確認的預計負債的賬面價值為60萬元；預計負債的計稅基礎＝60－60＝0；可抵扣暫時性差異為60萬元；應確認遞延所得稅資產＝60×25％＝15（萬元），所以遞延所得稅收益為15萬元，因此選項A正確。

單選題

下列關于與股份支付相關的當期及遞延所得稅的表述中，不正確的是（ ）。

A、如果稅法規定與股份支付相關的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異

B、如果稅法規定與股份支付相關的支出允許稅前扣除，企業應當根據會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎及由此產生的暫時性差異

C、預計未來期間可稅前扣除的金額超過會計準則規定確認的與股份支付相關的成本費用，超過部分的所得稅影響應計入當期損益

D、與股份支付相關的支出在按照會計準則規定確認為成本費用時，其相關的所得稅影響應區別于稅法的規定進行處理

【正確答案】C

【答案解析】本題考查與股份支付相關的遞延所得稅知識點。預計未來期間可稅前扣除的金額超過會計準則規定確認的與股份支付相關的成本費用，超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權益。

單選題

A公司2014年發生了1 800萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。A公司2014年實現銷售收入10 000萬元。A公司所得稅稅率為25%。假定A公司當年稅前會計利潤為1 000萬元。A公司2014年利潤表中確認的所得稅費用金額為（ ）萬元。

A、75

B、250

C、300

D、325

【正確答案】B

【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年應交所得稅＝（1 000＋300）×25%＝325（萬元），2014年應確認的遞延所得稅資產=300×25%=75（萬元），2014年所得稅費用＝325-75＝250（萬元），分錄如下：

借：所得稅費用 250

遞延所得稅資產 75

貸：應交稅費——應交所得稅 325

多選題

企業當年發生的下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（ ）。

A、預計未決訴訟損失

B、年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C、年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎）并按公允價值調整

D、年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

E、在投資的當年年末按權益法確認被投資企業發生的凈虧損

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查暫時性差異的類型知識點。選項ADE，都產生可抵扣暫時性差異。

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