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2017稅務師《稅法一》答疑精華：增值稅的計算
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單選題
某企業為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。5月應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進用于應稅項目的材料支付價款700萬元，購進用于免稅項目的材料支付價款400萬元，當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付進項稅額0.6萬元，購進共用的電力支付價款8萬元，進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分，當月購進項目均取得增值稅專用發票，并在當月通過認證并抵扣。當月該企業應納增值稅（ ）萬元。
A.83.04
B.83.33
C.83.93
D.103.67
【正確答案】C
【答案解析】當月購進自來水、電力不予抵扣的進項稅＝（0.6＋8×17%）×1000÷（1000＋1200）＝0.89（萬元）
當月應納增值稅稅額＝1200×17%－700×17%－（0.6＋8×17%－0.89）＝83.93（萬元）
問題：進項稅額轉出第四部分，分解計算不得抵扣增值稅進項稅額的例題中，自來水的稅率為什么不是13%
回復：本題是直接給出的進項稅額，并沒有體現稅率，當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付進項稅額0.6萬元。
自來水的法定稅率是13%，但有特殊規定。
一般納稅人的自來水廠銷售其自產的自來水，可以選擇按13%或3%交增值稅。
轉售自來水的自來水公司按3%征收增值稅。
除自來水廠和自來水公司以外的其他單位，銷售自來水按13%稅率交稅。
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注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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